Dividende din SRL în 2026: impozit și CASS

Din 2026, dividendele scoase din SRL se impozitează cu 16%, reținut la sursă de firmă, față de 10% pentru profiturile distribuite până la finalul lui 2025. Dacă dividendele nete încasate într-un an depășesc 24.300 lei, datorezi în plus CASS între 2.430 și 9.720 lei, prin Declarația Unică. Iată regulile complete, cu un exemplu de calcul de la profit brut până la banii din buzunar.

Ce sunt dividendele și cine le poate primi

Dividendul este partea din profitul net al firmei distribuită asociaților, proporțional cu părțile sociale (dacă actul constitutiv nu prevede altfel). Se distribuie doar din profit realizat și înregistrat — nu poți distribui dividende dintr-o firmă pe pierdere, iar banii scoși din firmă fără bază legală pot fi reîncadrați de ANAF ca dividende (cu impozit și penalități) sau tratați ca împrumut de restituit.

Condițiile ca să poți distribui dividende

1. Există profit net — curent sau reportat din anii anteriori. Din decembrie 2025 (Legea 239/2025): dacă firma are pierdere reportată, profitul curent se distribuie doar după acoperirea ei și constituirea rezervelor legale; dacă activul net e sub jumătate din capitalul social, nu poți distribui dividende până nu îl reîntregești; iar dacă distribui dividende trimestriale, firma nu poate da împrumuturi asociaților până la regularizare;
2. Situațiile financiare sunt aprobate — anual, prin hotărârea adunării generale a asociaților (sau decizia asociatului unic) care aprobă bilanțul și repartizarea profitului;
3. Opțional, trimestrial: poți distribui dividende interimare în cursul anului, pe baza unor situații financiare intermediare, cu regularizare după bilanțul anual;
4. Firma are lichiditățile necesare — distribuirea nu trebuie să pună firma în imposibilitatea de a-și plăti datoriile.

Impozitul pe dividende în 2026: 16%

Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul este de 16%, reținut la sursă: firma îl calculează, îl oprește din suma brută și îl virează la stat până pe 25 a lunii următoare plății, declarându-l prin formularul 100. Tu, ca asociat, primești direct suma netă — pentru impozit nu ai nicio obligație declarativă personală.

CASS pe dividende: plafoanele 6 / 12 / 24

Pe lângă impozit, dacă dividendele tale nete încasate într-un an (împreună cu chiriile, dobânzile, drepturile de autor și alte venituri extrasalariale; salariul și venitul din PFA nu intră) ating anumite plafoane, datorezi și CASS — raportat la salariul minim de 4.050 lei:

• sub 24.300 lei (6 salarii minime): nu datorezi CASS;
• între 24.300 și 48.600 lei: CASS = 10% × 24.300 = 2.430 lei;
• între 48.600 și 97.200 lei: CASS = 10% × 48.600 = 4.860 lei;
• peste 97.200 lei (24 de salarii): CASS = 10% × 97.200 = 9.720 lei — acesta e maximul, oricât de mari ar fi dividendele.

CASS-ul pe dividende nu se reține la sursă: îl declari singur prin Declarația Unică, până pe 25 mai a anului următor încasării. Salariul tău nu se cumulează cu dividendele pentru aceste plafoane.

Exemplu de calcul complet

SRL microîntreprindere cu venituri de 300.000 lei și profit net de 100.000 lei, asociat unic, distribuire integrală în 2026:

1. dividend brut: 100.000 lei;
2. impozit 16%, reținut de firmă: 16.000 lei → încasezi 84.000 lei;
3. CASS: 84.000 lei net e între 48.600 și 97.200 → datorezi 4.860 lei prin Declarația Unică;
4. în buzunar, final: 79.140 lei — adică circa 79% din profitul distribuit.

Pentru comparație, aceiași bani scoși ca salariu ar fi suportat contribuții și impozit de peste 40%. De aceea combinația practică rămâne: salariu minim (care bifează și condiția de angajat la micro) plus dividende.

Pași practici și termene

1. După bilanț (sau trimestrial, pentru dividende interimare): hotărârea AGA / decizia asociatului unic privind repartizarea profitului;
2. La plată: firma reține impozitul de 16% și îl declară în D100 până pe 25 a lunii următoare;
3. Anul următor, până pe 25 mai: dacă dividendele nete (plus celelalte venituri cumulate) au ajuns la cel puțin 24.300 lei, depui Declarația Unică și plătești CASS-ul aferent plafonului tău;
4. De reținut: impozitul pe dividendele distribuite dar neplătite până la finalul anului se datorează oricum până pe 25 ianuarie.

Distribuirea optimă — cât salariu, câte dividende, când distribui, ce faci cu profitul reportat din anii cu impozit de 10% — depinde de cifrele firmei tale. Întreabă un contabil expert și primești o strategie personalizată în aceeași zi.

Surse

• Legea 141/2025 – impozitul pe dividende crește la 16% pentru dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026
• ANAF (AJFP Vrancea) – modificările impozitului pe dividende prin Legea 141/2025, inclusiv regula tranzitorie de 10% pentru dividendele interimare din 2025
• Codul fiscal și Normele metodologice – art. 43 (impozitul pe dividende: reținere la sursă, plata până pe 25 a lunii următoare, regula de 25 ianuarie pentru dividendele neplătite) — text consolidat ANAF, actualizat la zi (2026)
• Codul fiscal (Legea 227/2015), forma consolidată – art. 170 alin. (2)–(4) și art. 174^1 (CASS pentru venituri din investiții: plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime; la dividende contează suma încasată minus impozitul reținut)
• Legea 239/2025 – art. XXIV: Legea societăților 31/1990, art. 67 alin. (23)–(26) și art. 69^1 (condiții noi pentru distribuirea dividendelor)
• Fiscalitatea.ro – „Dividende în 2025: CASS se raportează la dividendele plătite, nu la cele distribuite” (articol de specialitate)