Pentru un PFA, alegerea între norma de venit și sistemul real poate însemna o diferență de zeci de mii de lei pe an — la exact aceeași activitate. Iată cum funcționează fiecare sistem în 2026, cine se califică și cum arată calculul comparativ.
Cele două sisteme, pe scurt
- Norma de venit: statul stabilește anual o sumă fixă („norma") pentru activitatea și județul tău, iar impozitul și contribuțiile se calculează la acea sumă — indiferent cât încasezi în realitate.
- Sistemul real: impozitul și contribuțiile se calculează la venitul net real — încasări minus cheltuieli deductibile.
Regula intuitivă: dacă încasezi mult peste normă, norma de venit e avantajoasă; dacă încasezi puțin sau ai cheltuieli mari, sistemul real te protejează.
Cum funcționează norma de venit
Normele sunt publicate anual de ANAF, pe județe și pe activități (transport alternativ, comerț mic, frizerie, croitorie, închirieri și multe altele — lista e la direcțiile finanțelor publice județene). O normă tipică e de ordinul a 25.000-45.000 lei pe an, în funcție de județ și activitate.
Condiții ca să poți fi impozitat la normă în 2026:
- activitatea ta să fie pe nomenclatorul activităților impozabile la normă (profesiile liberale nu se califică);
- venitul brut din anul precedent să nu fi depășit echivalentul a 25.000 de euro;
- norma se ajustează (de exemplu la jumătate de normă pentru activitate desfășurată în paralel cu un loc de muncă cu normă întreagă, sau proporțional pentru fracțiuni de an).
Avantaje: evidență aproape zero, predictibilitate totală, taxe fixe oricât ai încasa. Dezavantaj: plătești aceleași taxe și într-un an prost.
Cum funcționează sistemul real
Ții evidența încasărilor și a cheltuielilor deductibile (Registrul-jurnal de încasări și plăți), iar taxele se calculează la ce rămâne. E obligatoriu pentru profesiile liberale, pentru activitățile care nu sunt pe nomenclatorul normelor și pentru oricine a depășit plafonul de 25.000 de euro.
Avantaj: plătești proporțional cu ce câștigi efectiv, iar cheltuielile reale (echipamente, software, deplasări, spațiu de lucru) îți scad baza impozabilă. Dezavantaj: evidență mai serioasă și taxe care cresc odată cu venitul.
Plafonul de 25.000 de euro
Verificarea se face la venitul brut (încasările, nu profitul) din anul fiscal precedent. Dacă în cursul unui an depășești echivalentul în lei a 25.000 de euro, din anul următor treci obligatoriu la sistem real. Depășirea nu se penalizează — pur și simplu schimbi sistemul de impozitare prin Declarația Unică.
Exemplu de calcul comparativ
Activitate cu normă de venit de 30.000 lei, încasări reale de 150.000 lei, cheltuieli de 20.000 lei (deci venit net real 130.000 lei) — cifre 2026, salariul minim de referință 4.050 lei:
La normă de venit (taxele se raportează la norma de 30.000 lei):
- CAS: norma e sub 48.600 lei → nu datorezi CAS;
- CASS: 10% × 30.000 = 3.000 lei;
- impozit: 10% × (30.000 − 3.000) = 2.700 lei;
- total: 5.700 lei — indiferent că ai încasat 150.000.
La sistem real (venit net 130.000 lei):
- CAS: peste 97.200 lei → baza minimă 24 de salarii → 24.300 lei;
- CASS: 10% × 130.000 = 13.000 lei;
- impozit: 10% × (130.000 − 24.300 − 13.000) = 9.270 lei;
- total: 46.570 lei.
Diferența: peste 40.000 lei pe an în favoarea normei, la exact aceeași activitate. De aceea plafonul de 25.000 de euro e atât de urmărit: peste el, avantajul dispare prin lege. Atenție însă la reversul situației — la încasări de 25.000 lei și normă de 30.000 lei, ai plăti taxe la o sumă mai mare decât ai câștigat.
Cum treci de la un sistem la altul
- Din normă în real: obligatoriu din anul următor depășirii plafonului de 25.000 de euro, sau prin opțiune (bifezi sistemul real în Declarația Unică; opțiunea te leagă pentru minimum 2 ani consecutivi).
- Din real în normă: posibil doar dacă activitatea e pe nomenclator, ești sub plafon și nu ești în perioada obligatorie de 2 ani a opțiunii.
- Schimbarea se declară prin Declarația Unică, până pe 25 mai.
Normele diferă de la un județ la altul și regulile de ajustare au multe cazuri particulare. Dacă vrei să afli exact cât ai plăti în fiecare sistem pentru activitatea și județul tău, întreabă un contabil expert și primești calculul personalizat în cel mult 24 de ore.
Întrebări frecvente
Unde găsesc normele de venit pentru 2026?
ANAF publică anual normele de venit pe site-ul propriu, defalcate pe județe și pe activități. Valoarea diferă semnificativ între județe pentru aceeași activitate, așa că verifică exact județul în care ai sediul profesional.
Ce se întâmplă dacă depășesc 25.000 de euro venit brut?
Nimic penalizator în anul depășirii — dar din anul fiscal următor treci obligatoriu la sistemul real de impozitare. Schimbarea se declară prin Declarația Unică.
Se reduce norma dacă am și un loc de muncă?
Da. Dacă desfășori activitatea în paralel cu un contract de muncă cu normă întreagă, norma de venit se reduce la jumătate. Există ajustări și pentru începerea sau încetarea activității în cursul anului.
Pot reveni de la sistemul real la norma de venit?
Da, dacă activitatea rămâne pe nomenclatorul normelor, ești sub plafonul de 25.000 de euro și nu ești în perioada minimă de 2 ani a opțiunii exprese pentru sistemul real. Revenirea se bifează în Declarația Unică.
Situația ta e diferită?
Pune întrebarea ta și primești un răspuns personalizat de la un contabil expert — garantat în 24 de ore.