Plafon micro depășit în 2026: impozit pe profit

Dacă SRL-ul tău a trecut în 2026 de 100.000 de euro venituri, nu mai plătești 1% pe venituri până la sfârșitul anului. Treci la impozitul pe profit de 16% chiar din trimestrul în care ai depășit plafonul. Mai jos afli cum se verifică plafonul, ce acte depui, cum se calculează noul impozit și cât te costă, pe două exemple cu cifre.

Regulile de bază ale regimului micro (cine poate intra, condiția de salariat, cota de 1%) sunt explicate în ghidul Microîntreprindere în 2026. Aici ne ocupăm doar de ieșire.

Cum se verifică plafonul de 100.000 €

• Veniturile se adună de la 1 ianuarie. Plafonul se verifică pe veniturile cumulate din cursul anului, nu pe fiecare trimestru separat.
• Cursul este fix tot anul. Se folosește cursul BNR de la închiderea exercițiului anterior. Pentru 2026, cursul este 5,0985 lei/euro, deci plafonul este 509.850 lei. Cursul nu se recalculează lunar, nici în momentul în care depășești plafonul.
• Contează cifra de afaceri. Intră în plafon veniturile care formează cifra de afaceri: vânzări, servicii, lucrări facturate. Alte venituri, cum ar fi dobânzile sau diferențele de curs, nu intră în plafon, chiar dacă le incluzi în baza impozitului de 1%.
• Contează data livrării, nu data încasării. Venitul se înregistrează când ai livrat bunul sau ai prestat serviciul, chiar dacă clientul plătește peste trei luni.
• Se adună și firmele legate. Dacă firma ta face parte dintr-un grup de întreprinderi legate, la verificarea plafonului se iau în calcul și veniturile acestora.

Vânzarea de active după OUG 8/2026

Prin OUG 8/2026 (în vigoare din 25 februarie 2026 și aplicabilă verificării plafonului pentru tot anul fiscal 2026), veniturile din vânzarea de mijloace fixe și terenuri au ieșit din plafon, cu o limită:

• dacă în cursul anului vinzi un singur mijloc fix dintr-o subgrupă a Catalogului mijloacelor fixe, respectiv un singur teren, încasarea nu intră în plafon;
• dacă vinzi mai mult de un activ din oricare subgrupă (legea poate fi citită și ca „mai mult de un activ în total”, deci verifică cu contabilul) sau mai mult de un teren, toate veniturile din astfel de vânzări, cumulate de la începutul anului, se adaugă la cifra de afaceri.

Concret, dacă vinzi mașina firmei ca să o înlocuiești, nu mai riști să ieși din micro din cauza acestei vânzări. Dacă vinzi trei terenuri în același an, vânzările se adaugă la cifra de afaceri.

Din ce moment plătești impozit pe profit

Art. 52 din Codul fiscal spune clar: dacă depășești 100.000 € în cursul anului, datorezi impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita. Ieșirea nu se amână pentru anul următor și nici pentru trimestrul următor.

Exemplu: ai 460.000 lei cifră de afaceri până la 30 iunie și emiți în august o factură care te duce la 530.000 lei.

• trimestrele I și II rămân la 1% pe venituri;
• din 1 iulie (trimestrul III) plătești 16% pe profit.

Atenție, condiția de salariat are altă regulă. Dacă pleacă singurul angajat și nu angajezi altul în 30 de zile, treci la impozit pe profit abia din trimestrul următor celui în care a încetat contractul de muncă.

Formularul 700: termen de 15 zile

Schimbarea regimului fiscal se comunică la ANAF prin formularul 700, depus electronic de contabil. Codul de procedură fiscală (art. 88) cere ca modificările să fie declarate în 15 zile de la data la care s-au produs.

Dacă ieși din regim abia pe 31 decembrie (de exemplu, din cauza unei condiții verificate la final de an), termenul este 31 martie al anului următor.

Nu lăsa formularul pe ultima zi. Specialiștii interpretează diferit data de la care curg cele 15 zile, așa că e mai sigur să îl depui imediat după ce vezi depășirea.

Cum se calculează impozitul pe profit în anul ieșirii

În anul ieșirii plătești două impozite, fiecare pe perioada lui:

1. Trimestrele dinainte de depășire: impozit micro de 1% pe venituri, declarat în D100 și plătit până pe 25 a lunii de după fiecare trimestru.
2. Din trimestrul depășirii până la 31 decembrie: impozit pe profit de 16%, calculat doar pe veniturile și cheltuielile din această perioadă.

Ce înseamnă „profit” pentru ANAF:

• Profit impozabil = venituri − cheltuieli deductibile + cheltuieli nedeductibile. Cheltuiala e deductibilă dacă e făcută pentru afacere și are document justificativ. Unele cheltuieli au limite, de exemplu protocolul sau autoturismele folosite și în interes personal.
• Amortizarea echipamentelor intră pe cheltuieli treptat, după durata de folosire. Din 2026, un bun devine mijloc fix de la 5.000 lei în sus. Sub această valoare îl treci direct pe cheltuieli.
• Pierderile fiscale din anii în care ai plătit impozit pe profit se recuperează timp de 5 ani, din cel mult 70% din profitul impozabil al fiecărui an. Anii petrecuți la micro nu generează pierderi fiscale de recuperat.

Termenele de declarare și plată pentru o firmă cu anul fiscal egal cu anul calendaristic:

• Trimestrele I–III: impozitul pe profit se declară în D100 și se plătește până pe 25 a lunii de după trimestru (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie).
• Trimestrul IV și regularizarea anuală: se fac în D101, „Declarația privind impozitul pe profit”. Pentru anul 2025, termenul a fost 25 iunie 2026.

Codul fiscal permite și sistemul de plăți anticipate, dar are condiții proprii. Pentru o firmă abia ieșită din micro, sistemul trimestrial este varianta obișnuită. Hotărăște cu contabilul dacă ți se potrivește altceva.

Calcul concret: 550.000 lei venituri, marjă 25% vs 5%

Să zicem că SRL-ul are în 2026 o cifră de afaceri de 550.000 lei, egal pe trimestre (137.500 lei/trimestru). Cumulat, ajunge la 412.500 lei după trimestrul III și la 550.000 lei în trimestrul IV, deci depășește 509.850 lei în trimestrul IV. Pentru simplitate, presupunem că toate cheltuielile sunt deductibile.

Firma A: marjă de 25%

• T1–T3, micro: 412.500 × 1% = 4.125 lei
• T4, profit: 137.500 × 25% = 34.375 lei profit × 16% = 5.500 lei
• Total 2026: 9.625 lei. Dacă ar fi rămas micro tot anul, ar fi plătit 5.500 lei.
• Din 2027, cu aceleași cifre, tot anul e pe profit: 137.500 × 16% = 22.000 lei, față de 5.500 lei la micro. Diferența este de 16.500 lei pe an.

Firma B: marjă de 5%

• T1–T3, micro: 4.125 lei
• T4, profit: 137.500 × 5% = 6.875 lei × 16% = 1.100 lei
• Total 2026: 5.225 lei, puțin mai puțin decât 5.500 lei la micro.
• Din 2027: 27.500 × 16% = 4.400 lei, față de 5.500 lei la micro.

Concluzia: impozitul pe profit costă mai mult decât micro-ul doar dacă marja de profit trece de 6,25%, adică pragul la care 16% din profit egalează 1% din venituri. Firmele cu marjă mică (comerț, revânzare) pot ieși chiar în câștig.

Și dividendele? Cota pe dividende este 16% din 2026, indiferent de regim. Totuși, impozitul pe profit mai mare lasă mai puțin profit de distribuit. Pentru firma A, din 2027: la micro rămân 132.000 lei de distribuit, cu 21.120 lei impozit pe dividende, adică 26.620 lei taxe în total. Pe profit rămân 115.500 lei, cu 18.480 lei impozit pe dividende, adică 40.480 lei în total. CASS pe dividende se adaugă în ambele variante. Detalii în ghidul despre dividende în 2026.

Poți reveni la micro?

Da. Înainte, firma care ieșea din micro nu mai putea reveni. OUG 8/2026 a eliminat această interdicție. Poți reveni de la începutul unui an fiscal, dacă la 31 decembrie al anului anterior îndeplinești din nou toate condițiile:

• venituri sub plafon;
• cel puțin un salariat;
• situațiile financiare depuse la termen;
• restul condițiilor din regimul micro.

Opțiunea se comunică tot prin formularul 700, până pe 31 martie. În anul în care ai ieșit nu mai poți reveni. Iar dacă ai ieșit pentru că ai trecut de plafon, de obicei nici în anul următor nu revii: veniturile acelui an au depășit deja 100.000 €.

Alte motive pentru care ieși din micro

Plafonul nu e singurul motiv. Mai ieși din micro dacă:

• Rămâi fără salariat. Dacă nu angajezi pe altcineva în 30 de zile, plătești impozit pe profit din trimestrul următor.
• Un asociat are peste 25% și în alte microîntreprinderi. Doar una dintre firme poate rămâne micro. Celelalte trec pe profit din trimestrul în care apare situația.
• Nu depui situațiile financiare la termen. Treci pe profit din trimestrul în care nu mai îndeplinești condiția.
• Începi o activitate exclusă din regimul micro. Treci pe profit din trimestrul în care începi activitatea.
• Firmele legate depășesc plafonul împreună. Treci pe profit din trimestrul depășirii.

Cum te pregătești și cum eviți să ieși din greșeală

Pregătirea pentru impozitul pe profit:

1. Cere documente pentru fiecare cheltuială: factură, contract, dovada că e pentru afacere. La micro, cheltuielile nu-ți reduceau impozitul. Pe profit, fiecare cheltuială justificată îl reduce cu 16% din valoarea ei.
2. Verifică împreună cu contabilul ce mijloace fixe ai și cum se amortizează.
3. Pune deoparte banii pentru impozit în fiecare trimestru, ca să nu ai surprize la D101.

Ca să nu ieși din greșeală:

• Urmărește plafonul lunar, nu doar la sfârșit de trimestru. Cere-i contabilului cifra de afaceri cumulată și compar-o cu 509.850 lei.
• Planifică cu un an înainte. Poți programa legal contractele noi, de exemplu un proiect care începe abia în ianuarie. Nu poți însă amâna factura unei lucrări deja făcute. Venitul se înregistrează când livrezi, iar plătitorii de TVA au termen de facturare stabilit de lege.
• Nu „spargi” afacerea în mai multe firme ca să rămâi sub plafon. Codul fiscal adună veniturile firmelor legate și limitează asociații cu peste 25% în mai multe microîntreprinderi. În plus, ANAF poate reîncadra tranzacțiile fără scop economic real. La un control, riști impozit pe profit retroactiv, plus dobânzi și penalități.
• Fii atent la vânzările de active. O singură vânzare dintr-o subgrupă nu intră în plafon. A doua vânzare din aceeași subgrupă adaugă la cifra de afaceri toate veniturile din vânzările de active de la începutul anului.

Dacă vrei să vezi cât plătești la micro și cât ai plăti pe profit, cu cifrele tale, folosește calculatorul de taxe PFA/SRL.

Ai depășit plafonul sau ești aproape de el și nu știi din ce trimestru treci pe profit ori cât vei plăti? Întreabă un contabil expert și primești răspunsul verificat pe cifrele tale în cel mai scurt timp.

Surse

• Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 52 – Ieșirea din regimul micro în cursul anului (din trimestrul depășirii, curs BNR de la închiderea exercițiului precedent) — text consolidat ANAF, actualizat la zi (2026)
• Codul fiscal, art. 54 alin. (1) – cifra de afaceri și vânzarea de mijloace fixe/terenuri; art. 55 – termenul de 31 martie; art. 31 – pierderi fiscale 70%/5 ani; art. 41–42 – D100 / D101 până la 25 iunie – Portal legislativ
• OUG nr. 8/2026, art. 6 pct. 15–24 și art. 10 – revenirea la micro, condiția de salariat, active excluse din plafon, mijloc fix de la 5.000 lei
• Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 88 – Modificări ulterioare înregistrării fiscale (declarația de mențiuni în 15 zile)
• OUG nr. 89/2025 – cota unică de 1% pentru microîntreprinderi din 2026
• Legea nr. 141/2025 – impozitul pe dividende de 16% din 2026
• BNR – cursurile de referință 2025 (XML anual oficial; 31.12.2025 EUR = 5,0985)