Plafon normă de venit depășit în 2026

Norma de venit e comodă: plătești taxe pe o sumă fixă, oricât ai încasa. Dar are o limită. Dacă într-un an ai încasat mai mult de 25.000 de euro, din anul următor ești obligat să treci la sistem real, adică impozit și contribuții pe venitul net efectiv. Mai jos afli cum verifici dacă ai depășit plafonul, ce faci concret și cât te costă trecerea, pe un exemplu cu cifre.

Dacă încă alegi între cele două regimuri, citește întâi ghidul despre normă de venit vs sistem real. Aici discutăm doar situația în care plafonul a fost deja depășit.

Regula: peste 25.000 € încasați, sistem real din anul următor

Codul fiscal (art. 69 alin. (9)) spune că un contribuabil la normă care în anul fiscal precedent a avut un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei a 25.000 de euro trebuie să își determine venitul net în sistem real începând cu anul fiscal următor.

Pe scurt:

• depășirea nu te scoate de la normă în cursul anului. Anul în care ai depășit rămâne integral la normă;
• trecerea e automată și obligatorie. Nu e o opțiune și nu ai nevoie de aprobarea ANAF;
• sistemul real se aplică de la 1 ianuarie al anului următor.

Exemplu: ai încasat peste plafon în 2025. Anul 2025 se impozitează la normă, iar din 1 ianuarie 2026 ești în sistem real.

Cum verifici dacă ai depășit plafonul

1. Te uiți la venitul brut, nu la cel net. Venitul brut înseamnă tot ce ai încasat din activitatea PFA, fără să scazi nicio cheltuială. Contează data încasării (banii intrați în cont sau în casă), nu data facturii. O factură emisă în decembrie 2025 și încasată în ianuarie 2026 intră la anul 2026.

2. Numeri doar încasările din PFA. Salariul, chiriile, dividendele sau dobânzile nu intră la plafon.

3. Dacă ești plătitor de TVA, numeri fără TVA. TVA-ul colectat nu e venitul tău.

4. Transformi plafonul în lei cu cursul mediu anual BNR al anului în care ai încasat banii. BNR îl comunică la sfârșitul anului.

Anul încasărilor	Curs mediu anual BNR	Plafon în lei	Sistem real din
2024	4,9746 lei/€	124.365 lei	2025
2025	5,0415 lei/€	126.037,50 lei	2026
2026	se comunică la final de 2026	aprox. 25.000 × cursul mediu	2027

Pentru 2026 nu știi încă plafonul exact, dar îl poți estima. Dacă ești aproape de 126.000–130.000 de lei încasați până în decembrie, pregătește-te pentru sistem real din 2027.

Atenție: plafonul de 25.000 € nu e același lucru cu plafonul de scutire de TVA (395.000 de lei). Sunt două praguri separate, cu reguli diferite.

Când și cum faci trecerea

Nu există un formular separat de „notificare a depășirii”. Trecerea se face prin evidența ta și prin Declarația unică (formularul 212):

1. Din 1 ianuarie al anului următor ții contabilitate în sistem real. Nu aștepta luna mai! Încasările și plățile din ianuarie trebuie deja înregistrate.
2. Până pe 25 mai depui Declarația unică pentru anul depășirii, tot pe normă. Pentru 2025 termenul a fost 25 mai 2026.
3. Până pe 25 mai al anului următor depui prima declarație în sistem real, cu venitul net calculat din contabilitate. Pentru veniturile din 2026, termenul e 25 mai 2027.

Detalii despre completarea formularului găsești în ghidul despre Declarația unică 2026.

Dacă ai trecut plafonul și ai continuat să declari norma, ANAF poate recalcula impozitul și contribuțiile în sistem real, cu dobânzi și penalități. E mai simplu să reconstruiești evidența din extrase și facturi cât mai repede, cu ajutorul unui contabil.

Ce se schimbă în sistem real

Evidența contabilă. La normă completai doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală. În sistem real ții contabilitate în partidă simplă (OMFP nr. 170/2015):

• Registrul-jurnal de încasări și plăți, cu fiecare încasare și plată, pe bază de document;
• Registrul-inventar, pentru bunurile folosite în activitate;
• Registrul de evidență fiscală, complet, cu veniturile și cheltuielile deductibile.

Cheltuielile devin deductibile. Scazi din încasări cheltuielile făcute în interesul activității, plătite în anul respectiv și justificate cu documente: chiria spațiului, materialele, utilitățile, contabilul. Echipamentele mai scumpe se deduc treptat, prin amortizare.

Impozitul și contribuțiile se calculează pe venitul net real:

• CASS: 10% din venitul net, între 6 și 72 de salarii minime (24.300–291.600 lei);
• CAS: 25% dintr-o bază fixă de 12 salarii minime (48.600 lei) dacă venitul net e între 48.600 și 97.200 de lei, sau de 24 de salarii (97.200 lei) dacă trece de 97.200 de lei. Pragurile sunt explicate în ghidul CAS pentru PFA;
• impozit: 10% din venitul net după ce scazi CAS și CASS. La normă, aceste contribuții nu se scad.

Exemplu: frizerie în Cluj-Napoca

Ana are un PFA de frizerie (CAEN 9602) în municipiul Cluj-Napoca, la normă de venit. În 2025 a încasat 140.000 de lei, peste plafonul de 126.037,50 lei. Din 2026 trece obligatoriu la sistem real.

Norma pentru frizerie în Cluj-Napoca (municipiu reședință de județ) este pentru 2026 de 67.000 de lei, conform deciziei ANAF Cluj. Ana nu are niciun coeficient de reducere. Presupunem că în 2026 încasează tot 140.000 de lei și are 40.000 de lei cheltuieli deductibile documentate.

Varianta A: dacă ar fi putut rămâne la normă în 2026

• CASS: 10% × 67.000 = 6.700 lei
• CAS: norma e între 48.600 și 97.200 de lei, deci 25% × 48.600 = 12.150 lei
• Impozit: 10% × 67.000 = 6.700 lei
• Total: 25.550 de lei

Varianta B: sistem real, cum e obligată

• Venit net: 140.000 − 40.000 = 100.000 de lei
• CAS: venitul net trece de 97.200 de lei, deci 25% × 97.200 = 24.300 de lei
• CASS: 10% × 100.000 = 10.000 de lei
• Impozit: (100.000 − 24.300 − 10.000) × 10% = 6.570 de lei
• Total: 40.870 de lei

Trecerea o costă pe Ana cu 15.320 de lei mai mult pe an. Cea mai mare parte vine din CAS, pentru că venitul net a trecut de pragul de 24 de salarii.

Observă cât de aproape e de prag. Dacă ar avea 43.000 de lei cheltuieli reale, venitul net ar fi 97.000 de lei. CAS ar scădea la 12.150 de lei, iar totalul ar ajunge la circa 29.365 de lei. Contează deci să înregistrezi toate cheltuielile legitime, cu documente, și să urmărești venitul net din timp, nu abia în mai. Poți testa variante în calculatorul de taxe PFA/SRL.

Poți reveni la normă?

Da, dar nu imediat. Pe scurt:

• poți reveni doar dacă în anul precedent încasările au rămas sub 25.000 de euro. Cât timp depășești plafonul, rămâi în sistem real;
• activitatea trebuie să fie în continuare pe lista celor care au normă;
• revenirea se cere prin Declarația unică, depusă până pe 25 mai.

Pentru cei care aleg voluntar sistemul real, legea (art. 69^1) spune clar că opțiunea e obligatorie 2 ani fiscali consecutivi. Pentru cei trecuți forțat prin depășirea plafonului, majoritatea specialiștilor aplică tot regula celor 2 ani, deși textul legii nu o spune explicit. Planifică deci cel puțin doi ani în sistem real și verifică momentul revenirii cu un contabil.

Normele pe județe, activitățile fără normă și reducerile

Valoarea normei o stabilește fiecare direcție regională ANAF, pe activitate și pe tip de localitate (municipiu reședință, alt municipiu, oraș, comună). Diferențele sunt mari: aceeași frizerie are în județul Cluj 67.000 de lei la Cluj-Napoca și 48.600 de lei la sat. Din 2026, nicio normă nu poate fi sub 12 salarii minime, adică 48.600 de lei.

Nu orice activitate are normă. Doar cele din nomenclatorul aprobat de Ministerul Finanțelor (meserii, comerț mic, servicii precum frizerie, reparații, transport). Profesiile liberale și majoritatea serviciilor IT sau de consultanță nu au. Dacă adaugi în PFA o activitate fără normă, treci în sistem real de la data respectivă, pentru tot venitul.

Norma se poate reduce, pe bază de documente:

• proporțional, dacă ai lucrat doar o parte din an;
• cu coeficienți publicați de fiecare județ. În Cluj, de exemplu: 50% dacă ești și salariat cu normă întreagă (8 ore pe zi), 30–50% în funcție de vârstă, 40% sau 60% dacă ai în îngrijire copii sub 3 ani. Dacă te încadrezi la mai mulți coeficienți, îl aplici doar pe cel mai mare.

Coeficienții diferă de la un județ la altul, așa că verifică decizia ANAF a județului tău. Reducerea normei nu schimbă însă plafonul de 25.000 €, care se raportează mereu la încasări.

Ai depășit plafonul sau ești aproape și nu știi de unde să începi cu registrele și cheltuielile? Întreabă un contabil expert și primești răspunsul verificat pe cifrele tale în cel mai scurt timp.

Surse

• Codul fiscal, art. 69 – Stabilirea venitului net pe baza normelor de venit (alin. (3) norma minimă de 12 salarii minime; alin. (9) plafonul de 25.000 euro) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 69^1 – Opțiunea pentru sistem real, obligatorie 2 ani fiscali consecutivi — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 69^2 – Impozitul de 10% pe norma de venit — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 68 – Venitul net în sistem real și Registrul de evidență fiscală — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 148 și art. 170 – Pragurile CAS (12/24 salarii minime) și baza CASS (plafon de 72 de salarii minime) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 135^1 alin. (3) – Salariul minim de la 1 ianuarie 2026 folosit pentru plafoanele de contribuții — text consolidat, legislatie.just.ro
• BNR – cursurile de referință 2025 (XML anual oficial)
• DGRFP Cluj-Napoca – Norme anuale de venit 2026 (anexa la Decizia nr. 1992/31.12.2025)