Declarația unică D212 în 2026 pentru PFA

Declarația unică (formularul 212) este documentul prin care PFA-ul spune la ANAF cât a câștigat și cât datorează: impozit pe venit, CAS și CASS. În 2026, termenul pentru veniturile din 2025 a fost 25 mai 2026. A existat și o bonificație de 3% pentru cine a depus și a plătit tot până pe 15 aprilie. Mai jos găsești regulile, capitolele pe care le completezi și un calcul complet pentru un PFA cu 120.000 lei venit net.

Cine depune declarația unică

Depui D212 dacă ai avut venituri pentru care nimeni nu ți-a reținut impozitul la sursă:

1. PFA în sistem real — declari venitul net efectiv: încasări minus cheltuieli deductibile.
2. PFA la normă de venit — declari norma stabilită pentru activitatea și județul tău, nu încasările efective. Diferențele dintre cele două regimuri le găsești în ghidul normă de venit sau sistem real.
3. Chirii — venituri din cedarea folosinței bunurilor.
4. Dividende, dobânzi, câștiguri din investiții — aici impozitul e de obicei reținut la sursă, dar D212 o depui pentru CASS dacă totalul acestor venituri trece de 6 salarii minime (24.300 lei pentru 2025).

Salariații care au doar salariu nu depun D212.

Termenele din 2026 și bonificația de 3%

Pentru veniturile realizate în 2025:

• 25 mai 2026 — termenul legal de depunere și de plată pentru impozit, CAS și CASS;
• 15 aprilie 2026 — termenul pentru bonificația de 3%, introdusă prin OUG 8/2026.

Bonificația avea două condiții cumulative, ambele îndeplinite până pe 15 aprilie inclusiv:

1. ai depus declarația unică;
2. ai plătit integral impozitul pe venit, CAS și CASS pentru 2025.

Atenție la un detaliu care a încurcat mulți antreprenori: reducerea de 3% se aplică doar impozitului pe venit, nu și CAS sau CASS. Totuși, contribuțiile trebuiau și ele plătite integral până pe 15 aprilie. Dacă plăteai și o singură zi mai târziu, pierdeai toată bonificația. Ea nu se aplică nici impozitului reținut la sursă (de exemplu, pe dividende).

Bonificația a fost stabilită doar pentru veniturile din 2025. Pentru veniturile din 2026, care se declară până pe 25 mai 2027, încă nu știm dacă va exista una.

Ce completezi în formular

Din 2025, D212 nu mai cere estimarea venitului pentru anul în curs. Formularul depus în 2026 are două părți:

• Capitolul I — veniturile realizate efectiv în 2025. Aici treci venitul brut, cheltuielile deductibile și venitul net. Tot aici calculezi impozitul, CAS-ul și CASS-ul definitive pentru 2025. Este capitolul pe care îl completează orice PFA.
• Capitolul II — CASS opțional pentru 2026. Îl completezi doar dacă nu ai venituri care să-ți dea asigurare de sănătate și vrei să fii asigurat. Dacă ai greșit ceva aici, îl poți corecta printr-o declarație rectificativă pentru Capitolul II.

Practic, totul se face după ce închizi anul. Nu mai declari ce crezi că vei câștiga, ci doar ce ai câștigat.

Formularul precompletat

Din 2026, ANAF îți pune la dispoziție în SPV declarația deja precompletată, conform procedurii aprobate prin Ordinul ANAF nr. 2.719/2025. Datele vin din:

• declarațiile depuse de plătitorii de venit (formularele 205 și 112);
• declarația unică depusă anul trecut;
• registrul contractelor de închiriere;
• informațiile despre statutul de pensionar;
• normele de venit.

Două lucruri importante:

1. Precompletarea nu este o obligație de plată. Sunt doar datele pe care ANAF le are despre tine. Le verifici și le corectezi direct în formular înainte să-l trimiți.
2. Cheltuielile deductibile nu apar. ANAF nu are de unde să le știe. Dacă ești în sistem real și trimiți declarația fără să-ți treci cheltuielile, plătești impozit și contribuții la o bază mai mare decât cea reală.

Cum calculezi CAS și CASS

Pentru veniturile din 2025 și din 2026 se folosește același salariu minim: 4.050 lei. Regula din Codul fiscal spune că pentru plafoane contează salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului în care ai realizat venitul. Chiar dacă salariul minim a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026, pentru veniturile din 2026 plafoanele rămân calculate la 4.050 lei.

CAS (pensie) — 25%:

Venit net anual	Baza CAS	CAS datorat
sub 48.600 lei (12 salarii)	—	0 (opțional)
48.600 – 97.200 lei	48.600 lei	12.150 lei
peste 97.200 lei (24 salarii)	97.200 lei	24.300 lei

CASS (sănătate) — 10% din venitul net, cu o limită minimă și una maximă:

• minim 6 salarii (24.300 lei), adică 2.430 lei;
• maxim 60 de salarii (243.000 lei) pentru veniturile din 2025, adică 24.300 lei;
• maxim 72 de salarii (291.600 lei) pentru veniturile din 2026, adică 29.160 lei.

CASS se calculează pe venitul net înainte să scazi CAS. La impozit, în schimb, scazi din venitul net atât CAS, cât și CASS.

Ca să vezi rapid cifrele pe situația ta, folosește calculatorul de taxe PFA/SRL.

Exemplu: PFA cu 120.000 lei venit net în 2025

Ana are un PFA de consultanță în sistem real. În 2025 a încasat 160.000 lei și a avut 40.000 lei cheltuieli deductibile. Nu este salariată și nici pensionară.

Pasul 1 — venitul net: 160.000 − 40.000 = 120.000 lei.

Pasul 2 — CAS: 120.000 lei trece de 97.200 lei, deci baza este 24 de salarii minime. 97.200 × 25% = 24.300 lei.

Pasul 3 — CASS: 120.000 lei se află între minimul de 24.300 lei și plafonul de 243.000 lei. 120.000 × 10% = 12.000 lei.

Pasul 4 — venitul impozabil: 120.000 − 24.300 − 12.000 = 83.700 lei.

Pasul 5 — impozitul: 83.700 × 10% = 8.370 lei.

Total de plată până pe 25 mai 2026: 24.300 + 12.000 + 8.370 = 44.670 lei.

Cu bonificație (depus și plătit tot până pe 15 aprilie): 3% din 8.370 = 251 lei. Impozitul scade la 8.119 lei, iar totalul la 44.419 lei. Observă că bonificația se aplică doar celor 8.370 lei de impozit, nu întregii sume.

În formular, Ana trece în Capitolul I venitul brut de 160.000 lei, cheltuielile de 40.000 lei și venitul net de 120.000 lei. Apoi completează secțiunile de CAS și CASS cu bazele de mai sus. Capitolul II îl lasă necompletat, pentru că veniturile din PFA îi asigură deja asigurarea de sănătate.

Pentru un calcul pe tot anul, inclusiv cu alte niveluri de venit, vezi cât te costă un PFA pe an.

Cum depui și cum corectezi

Depunerea:

1. Intri în SPV (Spațiul Privat Virtual) pe anaf.ro.
2. Deschizi declarația precompletată sau completezi formularul 212 online, direct în browser.
3. Verifici datele, adaugi cheltuielile și trimiți declarația. Poți depune și prin e-guvernare.ro, dacă ai certificat digital calificat.
4. Plătești în contul unic, prin transfer bancar sau cu cardul pe ghiseul.ro.

Rectificativa: dacă ai greșit, depui o nouă declarație 212 și bifezi căsuța „declarație rectificativă”. Dacă ai declarat prea mult, diferența se compensează sau se restituie. Dacă ai declarat prea puțin, plătești diferența, plus dobânzi și penalități de întârziere.

Amenzi: pentru persoanele fizice, nedepunerea la termen a declarațiilor de venit se sancționează cu amendă de 50–500 lei (art. 336 alin. (3) din Codul de procedură fiscală). La amendă se adaugă dobânzi și penalități pentru fiecare zi de întârziere la plată. Dacă ai ratat termenul de 25 mai 2026, depune declarația cât mai repede. Accesoriile cresc cu fiecare zi.

Greșeli frecvente

1. Declari ce ai facturat, nu ce ai încasat. În sistem real, venitul brut înseamnă sumele încasate. O factură din decembrie 2025 încasată în ianuarie 2026 intră în veniturile din 2026, nu în cele din 2025.
2. Trimiți precompletarea fără să o verifici. Fără cheltuielile tale, venitul net și taxele ies umflate.
3. Crezi că bonificația reduce și contribuțiile. Reducerea de 3% se aplică doar impozitului. Pe de altă parte, CAS și CASS trebuiau plătite integral până pe 15 aprilie.
4. Calculezi CAS pe venitul real. CAS nu e 25% din tot venitul, ci din 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de prag.
5. Uiți CASS pe dividende sau chirii. Dacă ai și un SRL din care iei dividende, CASS se calculează pe trepte (6, 12 sau 24 de salarii). Detalii în ghidul despre dividende în 2026.
6. Folosești salariul minim de 4.325 lei pentru 2026. Pentru veniturile din 2026, plafoanele se calculează tot la 4.050 lei.

Ai o situație care nu se potrivește exemplului?

PFA plus salariu, normă de venit în alt județ, chirii și dividende în același an sau o rectificativă după un control sunt cazuri în care o greșeală de completare te costă bani. Dacă nu ești sigur cum se aplică regulile în cazul tău, întreabă un contabil expert și primești răspunsul verificat pe cifrele tale în cel mai scurt timp.

Surse

• Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 122 – Declarația unică, termen 25 mai; art. 118 – deducerea CAS și CASS din venitul impozabil — text consolidat ANAF, actualizat la zi (2026)
• Codul fiscal, art. 148, 151 (CAS 12/24 salarii), art. 170, 174 (CASS 6–72 salarii) – text consolidat oficial – Portal legislativ
• OUG nr. 8/2026, art. 8 – Bonificația de 3% din impozitul pe venit pentru veniturile din 2025 (plată integrală și depunere până la 15 aprilie 2026)
• Ordinul ANAF nr. 2.719/2025 – Procedura de precompletare, verificare și transmitere a formularului 212 (M. Of. nr. 1 din 5 ianuarie 2026)
• Ordinul ANAF nr. 2.736/2025 – Modelul și instrucțiunile formularului 212 (Declarația unică) depus în 2026
• Legea nr. 239/2025, art. XII – plafonul CASS de 72 de salarii minime pentru veniturile din 2026
• HG nr. 146/2026 – salariul minim de 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (plafoanele pe 2026 rămân la 4.050 lei – art. 135^1 alin. (3) Cod fiscal: salariul minim în vigoare la 1 ianuarie)
• Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 – contravenții și amenzi pentru nedepunerea declarațiilor