Cod TVA intracomunitar 2026 pentru PFA și SRL neplătitoare

Dacă ai PFA sau SRL neplătitor de TVA și cumperi servicii de la o firmă din alt stat UE (reclame Meta sau Google, abonamente software, hosting), trebuie să ai cod special de TVA, numit popular „cod de TVA intracomunitar”, înainte de prima achiziție. Pentru servicii nu există plafon. Îl ceri la ANAF prin formularul 700, conform art. 317 din Codul fiscal. Apoi, în fiecare lună cu astfel de achiziții, depui D301 și D390 până pe 25 a lunii următoare și plătești TVA-ul românesc de 21%, fără să devii plătitor de TVA.

Același cod îți trebuie dacă vinzi servicii unor firme din alte state UE sau dacă achizițiile tale de bunuri din UE trec de 10.000 de euro (34.000 lei) într-un an.

Ce înseamnă codul special de TVA

Codul are forma RO urmat de CUI-ul tău, la fel ca un cod de plătitor normal. Diferența e în ce îți permite. Legea spune clar că înregistrarea după art. 317 nu îți dă calitatea de persoană înregistrată normal în scopuri de TVA, iar codul se folosește doar pentru operațiunile intracomunitare enumerate în art. 317 (alin. 10).

În practică:

• facturile către clienții din România rămân fără TVA, ca până acum;
• nu deduci TVA-ul de pe achiziții, nici pe cel plătit prin D301;
• nu depui decont D300; depui D301 doar în lunile în care ai TVA de plată pentru servicii sau bunuri cumpărate din străinătate;
• codul îl dai doar furnizorilor și clienților din alte state UE.

O capcană frecventă: dacă cineva îți caută codul în Registrul TVA de pe anaf.ro, nu te găsește. Registrul acela îi arată doar pe cei înregistrați normal, conform art. 316. Codul special îl confirmi în VIES, despre asta mai jos.

Când ești obligat să îl ai

Art. 317 alin. (1) din Codul fiscal enumeră situațiile. Pentru un PFA sau un SRL mic contează trei:

1. Cumperi servicii de la o firmă din alt stat UE (lit. c). Serviciile prestate unei persoane impozabile au locul acolo unde e stabilit clientul (art. 278 alin. 2), deci în România. TVA-ul îl datorezi tu, nu furnizorul (art. 307 alin. 2). Ceri codul „înaintea primirii serviciilor”. Nu există prag, ajunge o factură de 10 euro pe lună.

Exemple tipice: reclame Facebook/Instagram sau Google facturate de o firmă din Irlanda, abonamente la programe de design sau contabilitate de la firme din UE, hosting și domenii de la furnizori europeni, comisioane ale platformelor de freelancing cu sediul în UE. Ca să știi în ce caz ești, uită-te pe factură la sediul firmei care o emite.

2. Vinzi servicii unei firme din alt stat UE (lit. b). Dacă faci programare, design sau traduceri pentru o firmă din Germania, locul prestării e în Germania și acolo clientul plătește TVA-ul. Tu ceri codul înainte de a presta serviciul.

3. Cumperi bunuri din UE peste plafon (lit. a). Plafonul pentru achiziții intracomunitare de bunuri este de 10.000 de euro pe an (art. 268 alin. 4), adică 34.000 lei potrivit normelor, calculat la cursul BNR de la aderare. Te înregistrezi înainte de achiziția care duce la depășirea plafonului. Sub plafon poți opta să plătești TVA-ul în România (art. 268 alin. 6 și art. 317 alin. 2). Dacă optezi, rămâi pe regimul acesta cel puțin 2 ani calendaristici.

Furnizorii din afara UE (SUA, Marea Britanie, Australia) sunt alt caz. Și acolo datorezi TVA în România prin taxare inversă (art. 307 alin. 2) și depui D301, chiar dacă nu ai cod special. Codul special nu îl comunici unui furnizor din afara UE, iar pentru aceste achiziții nu depui D390.

Ce faci, pe situații

Situație	Ai nevoie de cod special?	Ce depui	Plătești TVA în România?
Reclame Meta/Google facturate din Irlanda	Da, înainte de prima factură	D301 + D390, până pe 25 a lunii următoare	Da, 21% din valoarea facturii
Abonament software de la o firmă din UE	Da	D301 + D390	Da, 21%
Abonament de la o firmă din SUA sau Marea Britanie	Nu	D301, fără D390	Da, 21%
Servicii prestate unei firme din UE (cu cod TVA valid)	Da, înainte de prestare	D390, factură fără TVA cu mențiunea „taxare inversă”	Nu, plătește clientul în țara lui
Bunuri din UE, sub 10.000 €/an	Nu, decât dacă optezi	Nimic, furnizorul aplică TVA-ul țării lui	Nu
Bunuri din UE care trec de 10.000 €/an	Da, înainte de achiziția care depășește	D301 + D390	Da, 21%
Ai devenit plătitor normal de TVA	Codul special se anulează	D300 în loc de D301	Prin decontul normal

Cum obții codul: formularul 700

Cererea se depune prin formularul 700, din Spațiul Privat Virtual (SPV), semnat electronic. Modelul în vigoare a fost aprobat prin Ordinul ANAF nr. 15/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 17 din 14 ianuarie 2026. Dacă ai auzit de formularul 091, folosit pe vremuri pentru înregistrarea specială, să știi că nu mai apare în lista de formulare ANAF. Formularul 092 nu te privește: e pentru plătitorii normali care își schimbă perioada fiscală. Înregistrarea după art. 317 e acum o secțiune din declarațiile de înregistrare fiscală: 010 pentru firme, 070 pentru PFA și celelalte persoane fizice cu activitate, 700 pentru varianta electronică.

În formular completezi secțiunea despre „înregistrarea în scopuri de TVA în cazul altor persoane, conform art. 317” și bifezi motivul:

• primire de servicii de la un prestator din alt stat membru (pentru reclame, software, hosting);
• prestări de servicii cu locul în alt stat membru (dacă vinzi în UE);
• depășirea plafonului de achiziții intracomunitare (bunuri);
• opțiune pentru achiziții intracomunitare de bunuri.

Poți bifa mai multe motive dacă ai mai multe situații. Termenul legal e simplu: depui cererea înainte de prima operațiune. Ai nevoie de cod activ ca să-l poți introduce în contul de facturare al furnizorului, așa că depune cererea înainte să pornești campania, nu în aceeași zi.

Dacă nu ceri codul deși erai obligat, ANAF te poate înregistra din oficiu (art. 317 alin. 4).

Ce declarații depui și când

Declarațiile se depun doar pentru lunile în care ai avut operațiuni. Într-o lună fără facturi din UE nu depui nimic.

D301, decontul special de TVA (art. 324 Cod fiscal). Se depune până pe 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea, adică în care ai primit serviciul. La reclame și abonamente facturate lunar, asta e de regulă luna din factură. Până la aceeași dată plătești și TVA-ul (art. 326 alin. 1).

D390, declarația recapitulativă VIES (art. 325 Cod fiscal). Aici treci fiecare partener din UE, cu codul lui de TVA și valoarea totală din lună. Termenul este tot 25 a lunii următoare, stabilit prin Ordinul ANAF nr. 6073/2024. Dacă 25 cade într-o zi nelucrătoare, termenul se mută pe prima zi lucrătoare. D390 se depune și pentru achizițiile de servicii, și pentru serviciile pe care le prestezi clienților din UE.

Cursul de schimb. Facturile în euro le transformi în lei la ultimul curs BNR valabil la data exigibilității. Legea acceptă și cursul BCE sau cursul băncii prin care plătești (art. 290 alin. 2). Alege o variantă și folosește-o constant.

Taxarea inversă, pe exemple

Taxarea inversă înseamnă că TVA-ul îl calculezi și îl plătești tu, cumpărătorul, în locul furnizorului. Furnizorul îți trimite factura fără TVA. Cursul din exemple, 5,00 lei/euro, e rotunjit și inventat, ca să se vadă calculul.

Exemplul 1: PFA de fotograf cu reclame pe Facebook de 400 € pe lună

Andrei are PFA, nu e plătitor de TVA și a obținut codul special în februarie. În martie primește de la furnizorul din Irlanda factura de 400 €, fără TVA, cu codul lui RO trecut pe ea.

• Baza în lei: 400 × 5,00 = 2.000 lei
• TVA de plată: 2.000 × 21% = 420 lei
• Până pe 25 aprilie: depune D301 (420 lei TVA), depune D390 (furnizorul irlandez, 2.000 lei) și plătește 420 lei.

Reclamele îl costă, în total, 2.420 lei pe lună. Cei 420 de lei rămân cheltuială: ca neplătitor de TVA, Andrei nu are dreptul să îi deducă.

Exemplul 2: aceleași reclame, cumpărate fără cod

Dacă Andrei nu introduce niciun cod de TVA în contul de facturare, furnizorul îl tratează ca pe un client fără cod și îi pune TVA direct pe factură. Cota o stabilește furnizorul, după regulile lui, și poate diferi de la o platformă la alta.

TVA-ul trecut de furnizor pe factură nu îl recuperezi de la ANAF. Obligația de înregistrare din art. 317 rămâne și ea neîndeplinită: faptul că furnizorul ți-a pus TVA nu te scutește de ea, iar neînregistrarea se amendează (vezi tabelul de amenzi de mai jos). Dacă ai deja astfel de facturi, stabilește cu contabilul cum le regularizezi.

Exemplul 3: SRL de programare cu un client din Germania

Maria are un SRL microîntreprindere, neplătitor de TVA. Lucrează pentru o firmă din Germania pentru 3.000 € pe lună și pentru clienți din România, cărora le facturează 250.000 lei pe an.

• Înainte de primul contract: cere codul special, motivul „prestări de servicii cu locul în alt stat membru”.
• Verifică în VIES codul de TVA al clientului german.
• Emite factura de 3.000 € fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă” (art. 319 alin. 20 lit. m).
• Până pe 25 a lunii următoare depune D390 cu serviciul prestat. D301 nu depune, pentru că nu are TVA de plată.

Pentru plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei contează doar operațiunile cu locul în România (art. 310 alin. 2). Cei 36.000 € pe an facturați clientului german, aproximativ 180.000 lei, nu intră în plafon. Maria rămâne la 250.000 lei și nu devine plătitoare de TVA. Dacă s-ar fi adunat totul, ar fi ajuns la 430.000 lei, peste plafon. Despre ce se întâmplă la depășire găsești detalii în ghidul despre plafonul de TVA de 395.000 lei.

Cum verifici un cod de TVA intracomunitar

În VIES (ec.europa.eu/taxation_customs/vies), sistemul Comisiei Europene. Alegi țara, introduci numărul fără prefix și primești răspunsul „valid” sau „invalid”, cu numele și adresa firmei, dacă statul respectiv le afișează. Dacă îți completezi și propriul cod în câmpul pentru solicitant, primești un număr de consultare. Salvează pagina sau fă o captură de ecran cu data. E dovada că ai verificat clientul înainte să facturezi fără TVA.

Verifică:

• codul clientului din UE, înainte de prima factură fără TVA;
• codul furnizorului din UE, înainte să-l treci în D390;
• propriul cod RO, după ce l-ai primit, ca să știi că apare valid.

Pe anaf.ro, Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA arată doar plătitorii normali (art. 316). Dacă ai cod special, acolo apari ca neînregistrat. E normal și nu înseamnă că ceva e greșit. Pentru un cod RO obținut după art. 317, verificarea care contează pentru partenerii tăi din UE este cea din VIES.

Dacă VIES dă eroare de sistem („serviciul indisponibil” pentru o țară), nu e același lucru cu „invalid”. Reîncearcă mai târziu înainte să tragi o concluzie.

Facturile către clienți din UE și e-Factura

După textul OUG 120/2021, obligația RO e-Factura privește operațiunile cu locul în România: facturile între firme din România, facturile către persoane fizice și, de la 1 ianuarie 2026, facturile către firme străine înregistrate în scopuri de TVA în România (OUG 89/2025). Factura de servicii către o firmă din Germania, care nu e înregistrată în România, are locul prestării în Germania și nu apare în niciuna dintre aceste categorii. Dacă ai un caz la limită, de exemplu un client din UE care are și cod de TVA românesc, verifică cu contabilul înainte să emiți factura.

Dacă ai și clienți din România, regulile complete sunt în ghidul despre e-Factura pentru PFA. Termenul de transmitere este de 5 zile lucrătoare.

Anularea codului special

Ai cerut codul pentru servicii (lit. b sau c)? Poți cere anularea oricând după sfârșitul anului calendaristic în care te-ai înregistrat (art. 317 alin. 8). Concret, dacă ai luat codul în martie 2026, îl poți anula cel mai devreme din ianuarie 2027. Cererea se face tot prin formularul 700, la secțiunea de anulare a înregistrării după art. 317.

Pentru codurile obținute pentru bunuri regulile sunt mai stricte. Dacă te-ai înregistrat pentru că ai depășit plafonul, aștepți să treacă anul calendaristic următor celui înregistrării. Dacă te-ai înregistrat prin opțiune, aștepți 2 ani calendaristici. În ambele cazuri, achizițiile din anul curent și din anul anterior trebuie să fie sub plafon (art. 317 alin. 5-6).

Codul se anulează și dacă devii plătitor normal de TVA (art. 317 alin. 9). Din acel moment TVA-ul îl declari în decontul D300.

Nu anula codul doar pentru că ai oprit reclamele două luni. Dacă le pornești din nou, ai nevoie iar de cod înainte de prima factură.

Amenzi și dobânzi

Sumele de mai jos sunt cele din Codul de procedură fiscală pentru persoane fizice (inclusiv PFA) și firmele care nu sunt contribuabili mijlocii sau mari:

Faptă	Amendă	Temei
Nu ai cerut înregistrarea (cod special) la termen	500 – 1.000 lei	art. 336 alin. (1) lit. a), alin. (2) lit. d) CPF
Nu ai depus D301 la termen	500 – 1.000 lei	art. 336 alin. (1) lit. b), alin. (2) lit. d) CPF
Nu ai depus D390 la termen	1.000 – 5.000 lei	art. 337 alin. (2) lit. a) CPF
D390 incorect sau incomplet	500 – 1.500 lei	art. 337 alin. (2) lit. b) CPF

Pe lângă amenzi, pentru TVA-ul plătit cu întârziere curg dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 CPF). D390 greșit nu se sancționează dacă îl corectezi până la termenul următoarei declarații recapitulative și organul fiscal nu a constatat deja greșeala (art. 337 alin. 3).

Greșelile pe care le vedem cel mai des

• Pornești reclamele și ceri codul după. Obligația e să-l ai înainte de prima achiziție. Dacă ai deja facturi fără cod, discută cu un contabil cum regularizezi.
• Crezi că, nefiind plătitor de TVA, n-ai nimic de declarat. Neplătitorii sunt tocmai cei pentru care există codul special.
• Îi dai codul RO special unui furnizor din SUA. Pentru furnizorii din afara UE nu se folosește. Pentru ei depui doar D301, fără D390.
• Pui TVA pe facturile către clienții din România după ce ai primit codul. Codul special nu te face plătitor. Facturile interne rămân fără TVA.
• Uiți D390. Mulți depun D301 și plătesc TVA-ul, dar sar peste recapitulativă. Amenda pentru D390 nedepus e mai mare decât cea pentru D301.
• Socotești facturile către clienții din UE în plafonul de 395.000 lei. Serviciile cu locul prestării în alt stat membru nu intră în plafon.
• Treci pe factura către clientul din UE TVA românesc de 21%. Dacă are cod valid în VIES, factura e fără TVA, cu „taxare inversă”.

Toate cifrele fiscale ale anului sunt strânse în plafoanele și cifrele fiscale 2026.

Ai o situație concretă? Întreabă un contabil — răspuns în aceeași zi.

Surse

• Codul fiscal (Legea 227/2015), forma consolidată, art. 268 alin. (4)-(6), art. 278 alin. (2), art. 281, art. 290 alin. (2), art. 291 alin. (1), art. 307 alin. (2), art. 310 alin. (1)-(2), art. 317, art. 319 alin. (20), art. 324, art. 325, art. 326: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), forma consolidată, art. 174, 176, 336, 337: https://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G0YZX4HQ2NBF771PRKG2U2WS61K
• Ordinul ANAF nr. 15/2026 (modifică OPANAF 1699/2021, formularele 010, 070, 700): https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_15_2026.pdf
• ANAF, formularul 700: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/700.html
• ANAF, formularul 301 (decont special de TVA): https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/301.html
• ANAF, formularul 390 VIES: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/390.html
• Ordinul ANAF nr. 6073/2024 privind termenul D390: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OPANAF_6073_2024.pdf
• ANAF (DGRFP Brașov), achizițiile intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro: https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/intracomunitare_10000.pdf
• ANAF (DGRFP Brașov), modificările OUG 120/2021 aduse de OUG 89/2025 (e-Factura): https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/facturare_electronica_89.pdf
• ANAF, Registrul persoanelor înregistrate în scopuri de TVA (art. 316): https://www.anaf.ro/RegistruTVA/
• Comisia Europeană, VIES: https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/