Când devii plătitor de TVA în 2026

Un PFA sau un SRL mic poate funcționa fără TVA până când cifra de afaceri din anul calendaristic trece de 395.000 de lei. Din septembrie 2025 regula s-a înăsprit: nu mai ai 10 zile de grație, ci devii plătitor de TVA chiar cu factura care depășește plafonul. Mai jos afli ce se socotește în plafon, ce depui, ce declarații urmează și cum arată calculul pe două cazuri reale.

Plafonul de 395.000 lei: de unde vine și ce s-a schimbat

Plafonul de scutire (art. 310 din Codul fiscal) a crescut de la 300.000 lei la 395.000 lei începând cu 1 septembrie 2025, prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025. Aceeași ordonanță a schimbat și momentul în care devii plătitor:

• înainte: aveai 10 zile de la depășire ca să ceri codul de TVA, iar taxa o aplicai abia de la data înregistrării;
• acum: ceri înregistrarea cel târziu la data depășirii plafonului, iar regimul normal de TVA se aplică începând chiar cu tranzacția care duce la depășire.

Pe scurt: factura care te scoate peste 395.000 lei se emite deja cu TVA, chiar dacă decizia ANAF vine după câteva zile. Data de la care ești plătitor este data depășirii, nu data deciziei.

Plafonul se calculează pe anul calendaristic (1 ianuarie – 31 decembrie) și se resetează în fiecare an.

Ce intră în cifra de afaceri pentru plafon

Intră în calcul valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii cu locul în România care ar fi taxabile dacă nu ai fi în regimul de scutire, plus unele operațiuni scutite (de exemplu, chiriile sau operațiunile financiare, dacă nu sunt accesorii activității tale).

Din septembrie 2025 NU mai intră în plafon:

1. serviciile și livrările cu locul în străinătate – de exemplu, programarea facturată unei firme din Germania sau SUA;
2. vânzarea de active fixe (mașina, laptopul, echipamentele firmei);
3. cesiunea de active necorporale (vânzarea unui software, a unei licențe, a unui brand).

Atenție pentru cei care lucrează cu firme din UE: chiar dacă acele facturi nu se socotesc în plafon, pentru servicii prestate către firme din alt stat membru ai nevoie de un cod special de TVA (art. 317) înainte de prima factură, plus declarația D390 în lunile cu astfel de operațiuni. Asta nu te face plătitor de TVA pe facturile din România.

Ce faci concret când treci de plafon

1. Urmărești cifra de afaceri lunar, nu la final de an. Când te apropii de 395.000 lei, știi dinainte care factură te va trece pragul.
2. Depui formularul 700 în Spațiul Privat Virtual (SPV), secțiunea de înregistrare în scopuri de TVA, cel târziu în ziua depășirii. Formularul 700 merge și pentru PFA, și pentru SRL.
3. Emiți factura care depășește plafonul cu TVA, de regulă 21%. Dacă vrei, poți aplica TVA și facturilor emise în aceeași zi, înaintea celei care a depășit plafonul.
4. Anunți clienții că de acum facturile au TVA și actualizezi datele în programul de facturare (cod de TVA cu prefixul „RO”).
5. Faci inventarul la data trecerii, dacă ai stocuri (vezi secțiunea despre deducere).

Dacă ai ratat momentul, ANAF te înregistrează din oficiu de la data depășirii și îți calculează TVA-ul pe care trebuia să-l colectezi, cu dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Dacă suma e stabilită de inspectori, se adaugă penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi. Nedepunerea declarației de înregistrare se amendează separat, cu 500–1.000 lei pentru PFA și firmele mici. Varianta mai ieftină: îți corectezi singur situația, ceri înregistrarea de la data depășirii și treci TVA-ul în primul decont.

Cotele de TVA și declarațiile pe care le depui

Cotele de TVA în 2026:

• 21% – cota standard, aplicabilă majorității serviciilor (consultanță, IT, construcții, reparații) și a bunurilor.
• 11% – cota redusă, printre altele pentru: alimente (inclusiv apă potabilă), medicamente de uz uman, cărți, ziare și reviste, cazare hotelieră, servicii de restaurant și catering.

Excepții importante de la 11%: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice de la codul NC 2202 (răcoritoare), alimentele cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de cel puțin 10 g la 100 g și suplimentele alimentare rămân la 21%. Ambele cote se aplică din 1 august 2025.

Declarațiile pe care le depui ca plătitor de TVA:

• D300 – decontul de TVA, până pe 25 ale lunii următoare perioadei fiscale. Perioada e trimestrială dacă cifra de afaceri din anul precedent e sub echivalentul a 100.000 euro (509.630 lei pentru 2026, la cursul BNR de 5,0963 lei/euro valabil pentru 31 decembrie 2025) și nu ai achiziții intracomunitare de bunuri; altfel, lunară. Când treci de plafon și te înregistrezi în cursul anului, declari cifra de afaceri realizată până atunci, recalculată pentru un an întreg; dacă rezultatul depășește echivalentul a 100.000 euro, perioada fiscală e luna, altfel trimestrul.
• D394 – declarația informativă cu livrările și achizițiile din țară, până pe 30 ale lunii următoare perioadei fiscale.
• D390 – declarația recapitulativă (VIES), până pe 25 ale lunii următoare, doar în lunile cu operațiuni intracomunitare.

Factura electronică nu se schimbă: o transmiți în RO e-Factura, cum o făceai și înainte. Detaliile sunt în ghidul despre e-Factura pentru PFA.

TVA la încasare este o opțiune, nu o obligație. Plătești TVA-ul la stat abia când îți încasezi facturile, nu când le emiți. Poți opta chiar la înregistrare, dacă cifra de afaceri e sub 5.000.000 lei (plafon valabil între 1 martie și 31 decembrie 2026; în ianuarie–februarie era 4.500.000 lei). Te ajută dacă ai clienți care plătesc greu.

Deducerea TVA: ce recuperezi de la achizițiile de dinainte

Ca neplătitor nu deduci nimic. După înregistrare, deduci TVA-ul de pe toate facturile de achiziție folosite pentru activitatea taxabilă.

La trecerea în regimul normal, normele Codului fiscal îți permit să ajustezi (să deduci) TVA-ul pentru:

• mărfurile și materialele aflate în stoc;
• serviciile neutilizate;
• activele fixe în curs de execuție.

Condiții: le constați prin inventar la data trecerii și ai facturi cu TVA de la furnizori plătitori. TVA-ul ajustat intră în primul decont depus după înregistrare. Pentru echipamente mai scumpe deja folosite (bunuri de capital) regulile sunt separate și merită verificate cu contabilul.

Exemplul 1: PFA IT care trece de plafon în decembrie

Andrei are un PFA de programare și lucrează cu o firmă din România, plătitoare de TVA. La sfârșitul lui noiembrie are facturat 390.000 lei în 2026. Pe 10 decembrie trebuie să emită o factură de 20.000 lei.

• 390.000 + 20.000 = 410.000 lei – factura din 10 decembrie depășește plafonul.
• Andrei depune formularul 700 cel târziu pe 10 decembrie.
• Factura se emite cu TVA: 20.000 + 21% = 24.200 lei, din care 4.200 lei TVA.
• Clientul fiind plătitor de TVA, își deduce cei 4.200 lei, deci costul real pentru el nu se schimbă.
• Andrei declară 4.200 lei TVA colectat în primul decont D300 (decembrie), scade din el TVA-ul deductibil de pe achizițiile din decembrie și plătește diferența până pe 25 ianuarie 2027.

Atenție la contract: dacă prețul a fost stabilit „20.000 lei total”, fără mențiunea „plus TVA”, Andrei nu poate adăuga TVA peste. Ar trebui să scoată TVA-ul din sumă: 20.000 × 21/121 = 3.471 lei, iar el rămâne cu doar 16.529 lei. De aceea contractele ar trebui să spună mereu „prețul nu include TVA”.

Dacă jumătate din proiectele lui Andrei ar fi fost pentru clienți din străinătate, acele facturi nu s-ar fi socotit în plafon, iar el ar fi rămas sub 395.000 lei.

Pentru restul obligațiilor unui PFA vezi ghidul complet PFA 2026.

Exemplul 2: SRL de comerț care trece de plafon în iunie

Un SRL vinde articole pentru casă (cota de 21%) și are vânzări de 360.000 lei în ianuarie–mai. Pe 18 iunie emite o factură de 50.000 lei către un hotel.

1. 360.000 + 50.000 = 410.000 lei → firma devine plătitoare de TVA pe 18 iunie.
2. Depune formularul 700 cel târziu pe 18 iunie.
3. Factura către hotel: 50.000 + 10.500 lei TVA = 60.500 lei. Toate vânzările de după 18 iunie au TVA.
4. Inventarul din 18 iunie arată mărfuri cumpărate cu 48.400 lei (cu TVA inclus). TVA deductibil din stoc: 48.400 × 21/121 = 8.400 lei.
5. Cifra de afaceri realizată până la înregistrare (410.000 lei în aproximativ 5,6 luni), recalculată pentru un an întreg, înseamnă circa 880.000 lei, peste echivalentul a 100.000 euro, deci perioada fiscală e lunară: D300 pentru iunie până pe 27 iulie (25 iulie 2026 cade sâmbătă), D394 până pe 30 iulie.
6. În decontul pe iunie: TVA colectat 10.500 lei, TVA deductibil 8.400 lei (stoc) plus TVA-ul de pe achizițiile din 18–30 iunie. De plată rămâne cel mult 2.100 lei.

Pentru detalii despre administrarea unui SRL vezi ghidul complet SRL 2026.

Cum se schimbă prețurile pentru clienți

• Clienți firme plătitoare de TVA: practic nimic nu se schimbă. Plătesc 21% în plus, dar și-l deduc. Pentru ei, un furnizor plătitor de TVA e chiar mai comod.
• Clienți persoane fizice, PFA-uri sau firme neplătitoare de TVA: pentru ei TVA-ul e un cost. Fie crești prețul cu 21% (un serviciu de 1.000 lei ajunge la 1.210 lei), fie păstrezi prețul și încasezi mai puțin: din 1.000 lei îți rămân 826 lei, restul de 174 lei e TVA.

Dacă vinzi mai ales către persoane fizice, depășirea plafonului înseamnă fie scumpire, fie marjă mai mică. Dacă vinzi către firme, impactul e mic.

Înregistrarea prin opțiune și ieșirea din TVA

Te poți înregistra voluntar oricând, chiar sub plafon, tot cu formularul 700. Înregistrarea e valabilă de la data cererii. Are sens dacă:

• lucrezi aproape numai cu firme plătitoare de TVA;
• faci investiții mari (echipamente, amenajări) și vrei să recuperezi TVA-ul;
• ești aproape de plafon și nu vrei să urmărești zilnic cifra de afaceri.

Ieșirea din TVA (scoaterea din evidență) o poți cere dacă cifra de afaceri din anul precedent n-a depășit 395.000 lei și nici pe cea din anul curent, până la data cererii. Depui formularul 700 între 1 și 10 ale lunii de după perioada fiscală, iar la final depui un ultim decont. Atenție: la ieșire, pentru stocuri și bunuri de capital pentru care ai dedus TVA, poate apărea TVA de plată prin ajustare.

Fiecare caz are particularitățile lui: clienți din străinătate, stocuri, contracte cu prețul fără mențiunea TVA. Dacă te apropii de plafon sau l-ai depășit deja, întreabă un contabil expert și primești răspunsul verificat pe cifrele tale în cel mai scurt timp.

Surse

• Codul fiscal, art. 310 – Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici (plafon 395.000 lei, înregistrare cel târziu la data depășirii, ieșirea din TVA) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 316 – Înregistrarea în scopuri de TVA (data de la care înregistrarea e valabilă) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 322 – Perioada fiscală (lunar/trimestrial, plafonul de 100.000 euro) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 291 – Cotele de TVA (21% și 11%, din 1 august 2025, Legea nr. 141/2025) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 282 – Sistemul TVA la încasare (plafon 5.000.000 lei în perioada 1 martie–31 decembrie 2026) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul fiscal, art. 323 și art. 325 – Decontul de TVA (D300) și declarația recapitulativă (D390) — text consolidat, legislatie.just.ro
• Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), art. 174, 176, 181 și 336 – Dobânzi, penalități de întârziere, penalitatea de nedeclarare și amenzi
• BNR – cursurile de referință 2025 (XML anual oficial; 30.12.2025 EUR = 5,0963, 31.12.2025 EUR = 5,0985)
• OUG nr. 8/2026 – majorarea plafonului TVA la încasare de la 4.500.000 la 5.000.000 lei din 1 martie 2026
• Codul fiscal și normele, text consolidat ANAF (art. 282 alin. (3), art. 310 alin. (6))