Ghid complet PFA 2026: înființare și taxe

Un PFA se înființează gratuit la Registrul Comerțului și, în 2026, în sistem real, plătește impozit pe venit de 10%, CASS de 10% (minimum 2.430 lei, maximum 29.160 lei pe an) și CAS de 25% doar dacă venitul net depășește 48.600 lei. Totul se declară prin Declarația Unică, până pe 25 mai a anului următor. Mai jos ai tot traseul, de la înființare la taxe și declarații, cu cifrele valabile în 2026.

Ce este un PFA și pentru cine are sens

PFA (Persoana Fizică Autorizată) este forma juridică prin care o persoană fizică desfășoară o activitate economică în nume propriu: programare, consultanță, design, meserii, servicii, comerț la scară mică. Spre deosebire de un SRL, nu creezi o entitate separată — tu ești afacerea, iar banii încasați sunt ai tăi imediat ce ți-ai plătit taxele, fără impozit pe dividende.

PFA are sens mai ales dacă:

• lucrezi singur sau cu maximum 3 angajați (limita legală la PFA);
• activitatea ta încape în cel mult 5 coduri CAEN (a doua limită legală);
• vrei acces imediat la banii încasați, fără formalități de distribuire;
• vrei costuri de administrare mici — evidența contabilă e simplă și, în multe cazuri, ți-o poți ține singur.

Reversul medaliei: răspunzi cu averea personală pentru datoriile din activitate, iar la venituri mari taxele pot depăși ce ai plăti printr-un SRL. Dacă ești între cele două variante, citește și ghidul PFA sau SRL în 2026.

PFA în 2026, pe scurt: cifrele cheie

• Impozit pe venit: 10% din venitul net (sau din norma de venit).
• CAS (pensie): 25%, datorat doar dacă venitul net depășește 12 salarii minime — adică 48.600 lei în 2026.
• CASS (sănătate): 10% din venitul net, cu un minim de 2.430 lei și un maxim de 29.160 lei (plafonul de 72 de salarii minime, valabil pentru veniturile din 2026).
• Salariul minim de referință: 4.050 lei — plafoanele CAS/CASS pentru veniturile din 2026 se calculează la salariul minim valabil la 1 ianuarie 2026, chiar dacă de la 1 iulie 2026 salariul minim a crescut la 4.325 lei.
• Plafonul pentru norma de venit: 25.000 de euro venit brut anual.
• Plafonul de scutire de TVA: 395.000 lei cifră de afaceri anuală.
• Termenul Declarației Unice: 25 mai a anului următor.

Cum înființezi un PFA, pas cu pas

1. Alege codurile CAEN. Maximum 5 clase CAEN pe un PFA. Alege-le pe cele care descriu concret ce vei face — le poți modifica ulterior, dar cu un drum suplimentar la Registrul Comerțului.
2. Stabilește sediul profesional. Poate fi chiar locuința ta, cu acordul proprietarului (contract de comodat sau de închiriere). Dacă e apartament la bloc și primești clienți acolo, ai nevoie și de acordul asociației de proprietari.
3. Dovedește pregătirea, dacă e cazul. Pentru unele activități (de exemplu contabilitate, activități medicale, unele meserii) ONRC cere diplome sau atestate care dovedesc calificarea pentru codul CAEN ales.
4. Depune dosarul la ONRC. Se poate integral online, pe portalul ONRC, cu semnătură electronică, sau fizic la ghișeu. Dosarul conține cererea de înregistrare, actul de identitate, dovada sediului și, unde e cazul, dovada pregătirii profesionale. Înregistrarea PFA la Registrul Comerțului este gratuită.
5. Primești certificatul de înregistrare în câteva zile lucrătoare, cu CUI-ul tău de PFA. Din acel moment poți emite facturi.
6. După înființare: deschide un cont bancar separat pentru activitate (nu e obligatoriu, dar îți simplifică enorm evidența), înrolează-te în SPV (Spațiul Privat Virtual al ANAF). Nu mai depui o declarație la începerea activității: veniturile din primul an le declari prin Declarația Unică până pe 25 mai a anului următor.

Normă de venit sau sistem real?

PFA-urile se impozitează în unul din două sisteme, iar alegerea contează mult:

• Norma de venit: plătești impozit și contribuții raportate la o sumă fixă stabilită anual de ANAF pentru județul și activitatea ta (norma), indiferent cât încasezi în realitate. Dacă încasezi mult peste normă, e varianta câștigătoare. Condiții: activitatea ta să fie pe lista celor impozabile la normă, iar venitul brut din anul precedent să nu fi depășit echivalentul a 25.000 de euro.
• Sistemul real: plătești impozit și contribuții la venitul net real — încasări minus cheltuieli deductibile. E singura opțiune pentru profesii liberale și pentru cine depășește plafonul de 25.000 de euro.

Am detaliat diferențele, cu exemple de calcul, în ghidul Normă de venit sau sistem real în 2026.

Ce taxe plătește un PFA în 2026

Pentru sistemul real, la un venit net anual (încasări minus cheltuieli deductibile), plătești:

1. CAS — contribuția la pensie (25%)

• venit net sub 48.600 lei (12 salarii minime): nu datorezi CAS;
• venit net între 48.600 și 97.200 lei: datorezi CAS la o bază de minimum 12 salarii minime → minimum 12.150 lei;
• venit net peste 97.200 lei (24 de salarii minime): baza minimă urcă la 24 de salarii → minimum 24.300 lei.

2. CASS — contribuția la sănătate (10%)

Se aplică procentual pe venitul net, cu două limite: minimum 2.430 lei (nivelul a 6 salarii minime, datorat în general chiar dacă venitul e mai mic; nu se datorează dacă venitul net e zero sau ai pierdere, iar salariații cu venituri de cel puțin 6 salarii minime și pensionarii sunt scutiți de această diferență) și maximum 29.160 lei (plafonul de 72 de salarii minime, valabil din 2026).

3. Impozitul pe venit (10%)

Se calculează după ce scazi din venitul net contribuțiile CAS și CASS datorate — ele sunt deductibile.

Exemplu: venit net 80.000 lei în 2026 → CAS 12.150 lei + CASS 8.000 lei + impozit 10% × (80.000 − 12.150 − 8.000) = 5.985 lei. Total: 26.135 lei, adică aproximativ 33% din venitul net. Am calculat trei scenarii complete în articolul Cât te costă un PFA pe an în 2026.

La norma de venit, contribuțiile se calculează la valoarea normei, nu la venitul real, iar impozitul este 10% din normă (fără deducerea CAS și CASS). Din 2026 norma nu poate fi mai mică de 12 salarii minime (48.600 lei), deci la normă, pentru un an întreg de activitate, datorezi de regulă CAS (excepții: pensionarii sau norma redusă proporțional când ai lucrat doar o parte din an).

Declarația Unică: termene și cum funcționează

Declarația Unică (formularul 212) este documentul prin care PFA-urile își declară veniturile și își calculează singure taxele:

• până pe 25 mai a fiecărui an declari venitul realizat în anul precedent și plătești diferențele de impozit și contribuții;
• dacă începi activitatea în cursul anului, nu depui nimic la început: declari venitul realizat în primul an până pe 25 mai a anului următor;
• plata se face în contul unic, oricând până la termen — poți plăti și în tranșe.

Întârzierea depunerii sau a plății aduce dobânzi și penalități, așa că termenul de 25 mai merită pus în calendar cu alarmă.

TVA: când devii plătitor

Ca PFA ești scutit de TVA până la o cifră de afaceri de 395.000 lei într-un an. Dacă depășești plafonul, trebuie să soliciți înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii lui, iar regimul normal de TVA se aplică începând cu operațiunea care a depășit plafonul. Din 2026, cota standard este 21%, iar cota redusă 11%.

Atenție și la serviciile prestate către sau achiziționate de la firme din UE: pentru acestea ai nevoie de un cod special de TVA intracomunitar chiar dacă ești sub plafon.

Facturare, e-Factura și evidența contabilă

• e-Factura este obligatorie: facturile către firme (B2B) și către consumatori (B2C) se transmit prin sistemul național RO e-Factura. Folosește o aplicație de facturare conectată la SPV ca să nu transmiți manual.
• Registrul de evidență fiscală: la sistem real ții Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul de evidență fiscală — contabilitate în partidă simplă, pe care mulți și-o țin singuri. La normă de venit, obligațiile de evidență sunt minime.
• Păstrează documentele justificative (facturi, chitanțe, extrase) — la sistem real, fiecare cheltuială dedusă trebuie susținută cu documente.

Suspendarea sau închiderea unui PFA

Dacă activitatea se oprește temporar, poți suspenda PFA-ul la ONRC (maximum 3 ani) — pe perioada suspendării nu datorezi contribuții pentru activitate. Închiderea definitivă (radierea) se face tot la ONRC, gratuit, iar în anul următor depui ultima Declarație Unică pentru veniturile realizate până la radiere.

Fiecare situație are detalii proprii — dacă ceva din ghid nu se potrivește exact cazului tău, cel mai sigur e să întrebi un contabil expert și primești răspuns personalizat în aceeași zi.

Surse

• Codul fiscal (Legea 227/2015), forma consolidată – art. 148 (CAS: plafoanele de 12 și 24 de salarii minime) și art. 170 (CASS pentru venituri din activități independente)
• Codul fiscal și Normele metodologice – art. 69 (norma de venit, plafonul de 25.000 euro), art. 118 (deducerea CAS/CASS), art. 122 (Declarația unică, termen 25 mai) — text consolidat ANAF, actualizat la zi (2026)
• Legea 239/2025 – art. XII: plafonul maxim CASS pentru activități independente crește la 72 de salarii minime; norma de venit minimă de 12 salarii minime (venituri din 2026)
• Legea 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare – cotele de TVA de 21% și 11%
• OG nr. 22/2025 – art. 310 Cod fiscal: plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei și înregistrarea cel târziu la data depășirii (text oficial, static.anaf.ro)
• ONRC – OUG 44/2008: PFA cu maximum 5 clase CAEN și maximum 3 angajați; întreprinderea individuală cu maximum 8 salariați
• HG nr. 146/2026 – salariul minim brut de 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (Monitorul Oficial nr. 196 din 13 martie 2026)
• Legea 265/2022 privind registrul comerțului, forma consolidată – art. 44 (fără taxe și tarife la înregistrare)
• OUG 44/2008, forma consolidată – art. 14 alin. (8) (suspendare maximum 3 ani)
• Codul de procedură fiscală, text ANAF actualizat (Legea 170/2026) – art. 336 alin. (3) (amendă 50–500 lei)