Obiecte de inventar 2026: prag, deducere la PFA și SRL

Din 2026, un bun folosit în firmă e mijloc fix, deductibil treptat prin amortizare, doar dacă valorează cel puțin 5.000 de lei și durează mai mult de un an; altfel e obiect de inventar. Pragul a crescut de la 2.500 de lei prin OUG 8/2026, care a modificat art. 28 din Codul fiscal. Obiectul de inventar se deduce dintr-odată: la SRL plătitor de impozit pe profit când îl dai în folosință, la PFA în sistem real în anul în care l-ai plătit.

La microîntreprindere nu contează pentru impozit, fiindcă impozitul de 1% se calculează pe venituri. Evidența o ții însă oricum.

Obiect de inventar sau mijloc fix: cele trei condiții

Codul fiscal spune când un bun e mijloc fix amortizabil (art. 28 alin. 2). Trebuie să îndeplinească toate trei condițiile de mai jos în același timp:

1. îl folosești în activitate: producție, servicii, închiriere sau administrație;
2. la intrarea în firmă are o valoare fiscală egală cu sau mai mare de 5.000 de lei;
3. are o durată normală de utilizare mai mare de un an.

Dacă pică una dintre condiții, nu e mijloc fix. Un scaun de 900 de lei e obiect de inventar chiar dacă îl folosești zece ani. La fel, un bun scump care se consumă în câteva luni nu se amortizează.

Atenție la cuvântul „egală”. Un laptop de exact 5.000 de lei e mijloc fix. Unul de 4.999 de lei e obiect de inventar.

Durata normală o iei din catalogul aprobat prin HG 2139/2004. Câteva repere: calculatoarele și perifericele au 2–4 ani (cod 2.2.9), telefoanele mobile 2–4 ani (cod 2.1.22.6.4), mobilierul 9–15 ani (cod 3.1.1). Catalogul nu conține niciun prag de valoare. Mulți îl caută acolo. Valoarea minimă e în alte acte, le găsești mai jos.

Pragul de 5.000 de lei: ce s-a schimbat în 2026

Până la sfârșitul lui 2025, limita era de 2.500 de lei, stabilită prin HG 276/2013. OUG 8/2026 (Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026) a trecut suma direct în Codul fiscal: 5.000 de lei, aplicabil începând cu anul fiscal 2026. În forma consolidată a Codului fiscal la 25 octombrie 2026, pragul e tot 5.000 de lei. Regula se aplică pe tot anul fiscal 2026, deci și bunurilor cumpărate în ianuarie și februarie, înainte de publicarea ordonanței. Dacă le-ai înregistrat deja ca mijloace fixe, lasă contabilul să decidă dacă le reîncadrezi.

Trei lucruri de reținut:

• Bunurile vechi nu se schimbă. Mijloacele fixe între 2.500 și 5.000 de lei pe care le aveai la 31 decembrie 2025 se amortizează mai departe, pe durata rămasă (art. 45 alin. 21^3 din Codul fiscal). Nu le treci acum, dintr-odată, pe cheltuieli.
• Valoarea se poate actualiza anual cu inflația, prin hotărâre de Guvern. Până pe 6 noiembrie 2026 nu am găsit o astfel de hotărâre.
• HG 276/2013 a rămas la 2.500 de lei. Hotărârea e dată în baza Legii 15/1994 și nu a fost modificată, iar Legea 15/1994 nu a primit alt prag. OUG 8/2026 a schimbat doar regula fiscală. Codul fiscal spune acum că Legea 15/1994 nu se aplică la calculul impozitului, cu excepția art. 8 (art. 28 alin. 25). Pentru bunurile între 2.500 și 4.999 de lei, la SRL, stabilește cu contabilul tratamentul și treci-l în politica contabilă. Dacă firma îl înregistrează totuși ca imobilizare, Codul fiscal îi permite să-l recupereze prin amortizare (art. 28 alin. 21).

Ce valoare compari cu pragul? Costul de achiziție: prețul, taxele pe care nu le poți recupera, transportul și alte costuri legate direct de cumpărare. Dacă ești plătitor de TVA, compari prețul fără TVA. Dacă nu ești, TVA-ul de 21% intră în cost. Un laptop de 4.300 de lei plus TVA înseamnă 5.203 lei pentru un PFA neplătitor de TVA, deci mijloc fix. Pentru un SRL plătitor de TVA, același laptop costă 4.300 de lei și e obiect de inventar.

Bunurile care se folosesc numai împreună (un set, un lot, un singur corp) se încadrează după valoarea întregului ansamblu (Legea 15/1994, art. 3). Un birou și un scaun cumpărate pe aceeași factură rămân bunuri separate. O configurație care funcționează doar ca întreg poate fi un singur mijloc fix.

Cum deduci la SRL

SRL plătitor de impozit pe profit

Obiectul de inventar intră pe cheltuieli (contul 603) la darea în folosință, nu la cumpărare. Dacă îl ții în cutie până în ianuarie, cheltuiala e în anul următor. Cheltuiala e deductibilă dacă bunul e folosit pentru activitatea firmei (art. 25 alin. 1). Cu impozitul de 16%, fiecare 1.000 de lei de obiecte de inventar îți scad impozitul pe profit cu 160 de lei.

Mijlocul fix de 5.000 de lei sau mai mult se amortizează începând cu luna următoare punerii în funcțiune (art. 28 alin. 12). Pentru calculatoare și periferice poți alege și amortizarea accelerată, cu cel mult 50% din valoare în primul an (art. 28 alin. 5 lit. b și alin. 8).

Microîntreprindere

Impozitul de 1% se aplică pe venituri (art. 53). Cheltuielile nu îl micșorează, deci nici obiectele de inventar, nici amortizarea. Contabilitatea rămâne la fel: 303, 603, evidență în folosință, inventar anual. Contează în ziua în care treci la impozit pe profit, când ai nevoie de evidențe curate. Detalii despre regimul micro găsești în ghidul despre microîntreprindere în 2026.

Cum deduci la PFA în sistem real

La PFA regula vine din art. 68 din Codul fiscal:

• cheltuiala trebuie să fie făcută pentru activitate și să aibă document justificativ (alin. 4 lit. a);
• intră în anul în care ai plătit-o (alin. 4 lit. b). Un telefon cumpărat în decembrie și plătit în ianuarie se deduce în anul următor;
• trebuie respectate regulile de amortizare din titlul II (alin. 4 lit. d), deci tot pragul de 5.000 de lei;
• cheltuiala cu achiziția unui mijloc fix trecut în Registrul-inventar nu se deduce dintr-odată (alin. 7 lit. h); se recuperează prin amortizare;
• dacă bunul îl folosești și în scop personal, deduci doar partea care ține de activitate (alin. 5 lit. i), iar bunurile pentru uz personal nu se deduc deloc (alin. 7 lit. a);
• un bun pe care îl aveai deja acasă și pe care l-ai adus în PFA nu-ți dă nicio deducere: amortizarea bunurilor din patrimoniul personal e nedeductibilă (alin. 7 lit. k^1).

Deducerea îți scade impozitul de 10% și, dacă venitul net e între 6 și 72 de salarii minime (24.300 – 291.600 lei pentru 2026), și CASS-ul de 10%. Dacă ești la normă de venit, nu deduci nimic, nici obiecte de inventar, nici amortizare. Diferența dintre regimuri o găsești în ghidul despre normă sau sistem real, iar restul cheltuielilor în lista practică de cheltuieli deductibile la PFA.

Exemplu: doi laptopuri, două tratamente

Andrei are PFA de programare, în sistem real, neplătitor de TVA. În martie 2026 se uită la două laptopuri.

Varianta A: 4.100 lei + TVA 861 lei = 4.961 lei. Sub 5.000 de lei, deci obiect de inventar. Îl plătește în martie, așa că deduce 4.961 lei în 2026. Venitul net scade cu 4.961 lei. Asta înseamnă 496,10 lei impozit mai puțin și, dacă e între plafoanele CASS, încă 496,10 lei la CASS.

Varianta B: 4.300 lei + TVA 903 lei = 5.203 lei. Peste prag, deci mijloc fix. Îl trece în Registrul-inventar și în fișa mijlocului fix și alege 3 ani din intervalul de 2–4 ani al catalogului. Amortizarea lunară: 5.203 / 36 = 144,53 lei. Pus în funcțiune în martie, se amortizează din aprilie, deci 9 luni în 2026: 1.300,75 lei deductibili în 2026, restul în 2027–2029.

Diferența de 242 de lei la preț schimbă cu peste 3.600 de lei cât deduce în primul an. Dacă Andrei ar fi fost plătitor de TVA, ambele laptopuri ar fi fost sub prag, pentru că ar fi comparat prețul fără TVA.

Evidența: 303, 603, gestiune și inventar

La SRL (contabilitate în partidă dublă)

Conturile vin din OMFP 1802/2014:

• 303 „Materiale de natura obiectelor de inventar” e un cont de stoc. Aici stă bunul cât e în depozit.
• 603 „Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar” primește valoarea la darea în folosință.
• 8035 „Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosință” e un cont în afara bilanțului. Aici urmărești ce bunuri sunt în folosință, deși au ieșit deja pe cheltuieli.

Fiecare bun dat în folosință ar trebui să aibă un om care răspunde de el. Normele de inventariere (OMFP 2861/2009, pct. 2 alin. 4) cer ca toate activele să fie date în gestiune sau în folosință salariaților ori administratorilor. Inventarierea se face cel puțin o dată pe an (pct. 2 alin. 1). La inventar verifici și obiectele aflate în folosință, chiar dacă valoarea lor e deja pe cheltuieli.

Monografie: birou nou la un SRL plătitor de TVA

Firma inventată „Atelier Nord SRL”, plătitoare de TVA și de impozit pe profit, cumpără pe 10 martie 2026:

• 2 scaune ergonomice × 900 lei = 1.800 lei
• o imprimantă multifuncțională: 1.400 lei
• un telefon pentru administrator: 2.300 lei

Total 5.500 lei + TVA 21% 1.155 lei = 6.655 lei. Toate bunurile sunt sub 2.500 de lei, deci obiecte de inventar și în contabilitate, și fiscal.

Operațiune	Debit	Credit	Suma (lei)
Recepția bunurilor (NIR)	303	401	5.500
TVA deductibilă	4426	401	1.155
Darea în folosință, 12 martie	603	303	5.500
Evidența în afara bilanțului	8035 (debit)	–	5.500
Plata furnizorului	401	5121	6.655
Iunie 2028: un scaun se rupe, proces-verbal de scoatere din uz	–	8035 (credit)	900

Cheltuiala de 5.500 lei reduce profitul impozabil din 2026, deci impozitul scade cu 880 de lei. La scoaterea din uz nu mai apare nicio cheltuială, pentru că valoarea a fost dedusă în 2026. Documentul care contează e procesul-verbal: ce bun, de ce nu mai poate fi folosit, ce s-a făcut cu el. Dacă vinzi bunul vechi, suma încasată e venit.

La PFA (partidă simplă)

PFA-ul ține Registrul-jurnal de încasări și plăți, Registrul-inventar și Registrul de evidență fiscală (art. 68 alin. 8 din Codul fiscal și OMFP 170/2015). Plata obiectului de inventar intră în registrul-jurnal ca plată și în registrul fiscal ca cheltuială deductibilă. Mijloacele fixe au fișa mijlocului fix. Inventarierea se face la începutul activității, cel puțin o dată pe an și la încetare, și cuprinde toate activele (OMFP 170/2015, cap. II pct. 8 și 9).

Pentru obiectele de inventar, ține o listă simplă: bun, dată, factură, valoare, unde se află. La inventarul anual verifici dacă bunurile mai există, iar la casare scrii un proces-verbal. Dacă vinzi un bun din activitate, banii intră în venitul brut (art. 68 alin. 2 lit. c).

Laptop, telefon, scaun, software: PFA față de SRL

Bun	SRL cu impozit pe profit	SRL micro	PFA în sistem real
Laptop sub 5.000 lei (fără TVA la plătitor, cu TVA la neplătitor)	Sub 2.500 lei: 303 → 603 la darea în folosință, deductibil integral. Între 2.500 și 4.999 lei: după politica contabilă (vezi pragul contabil mai sus)	Aceeași contabilitate, fără efect pe impozitul de 1%	Deductibil integral în anul plății
Laptop de 5.000 lei sau mai mult	Mijloc fix, 2–4 ani, opțional amortizare accelerată	Mijloc fix în contabilitate, fără efect pe impozit	Mijloc fix în Registrul-inventar, deducere prin amortizare
Telefon	Ca laptopul, după valoare (2–4 ani dacă e mijloc fix)	Fără efect pe impozit	După valoare; dacă îl folosești și personal, deduci doar partea pentru activitate
Scaun de birou	Obiect de inventar în aproape orice caz; 603 la darea în folosință	Fără efect pe impozit	Deductibil integral în anul plății
Abonament software (SaaS)	Serviciu, nu obiect de inventar; cheltuială lunară	Fără efect pe impozit	Deductibil când plătești
Licență software cumpărată definitiv	Imobilizare necorporală, amortizare fiscală pe 3 ani (art. 28 alin. 9)	Fără efect pe impozit	Aceeași regulă de 3 ani, prin trimiterea din art. 68 la titlul II

Software-ul nu e obiect de inventar, pentru că 303 e pentru bunuri fizice. Abonamentele lunare sau anuale sunt servicii. O licență cumpărată pe viață e imobilizare necorporală, iar Codul fiscal spune clar că programele informatice se amortizează liniar sau degresiv pe 3 ani. Pentru o licență de câteva sute de lei, întreabă-ți contabilul cum o încadrează în politica contabilă a firmei.

Un ultim caz: telefonul folosit de administratorul unui SRL. Cheltuiala e deductibilă dacă telefonul servește firmei. Dacă e de fapt cadou pentru familie, nu mai e cheltuială de activitate. La un control, asta se vede repede.

Greșelile pe care le vedem cel mai des

• Pragul vechi aplicat în 2026. La PFA, un laptop de 3.500 de lei cumpărat în 2026 și pus pe amortizare pe 3 ani amână o deducere pe care o puteai lua integral.
• Bunuri vechi trecute brusc pe cheltuieli. Mijloacele fixe între 2.500 și 5.000 de lei din 2025 sau din anii anteriori se amortizează mai departe. Nu le scoți din amortizare pentru că s-a schimbat pragul.
• Comparat prețul greșit. PFA-ul neplătitor de TVA compară cu prețul cu TVA. Mulți se uită la prețul fără TVA din ofertă și ajung să deducă integral un mijloc fix.
• Cheltuiala trecută la cumpărare, nu la darea în folosință. La SRL, bunul rămas în depozit e stoc în 303. Pe 603 îl treci când începe să fie folosit.
• PFA care deduce o factură neplătită. Contează data plății, nu a facturii.
• Fără nicio evidență după ce bunul a ieșit pe cheltuieli. Fără 8035 sau fără o listă, la inventar nu mai știi ce ai, iar la un control nu poți arăta unde e bunul.
• Casare fără proces-verbal. Bunul aruncat fără document rămâne „în folosință” în evidență și apare ca lipsă la inventar.
• Telefonul de familie trecut pe firmă. La PFA deduci doar partea pentru activitate. La SRL, un bun folosit personal de asociat nu e o cheltuială făcută în scopul activității.

Ai o situație concretă? Întreabă un contabil — răspuns în aceeași zi.

Surse

• Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, forma consolidată: art. 17 (cota de 16%), art. 25 alin. (1), art. 51 alin. (1) (cota micro de 1%), art. 28 alin. (2), (5), (8), (9), (12), (21) și (25), art. 45 alin. (21^3), art. 53, art. 68 alin. (2) lit. c), alin. (4) lit. a), b), d), alin. (5) lit. i), alin. (7) lit. a), h), k^1) și alin. (8)
• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026, Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, art. 6 pct. 7, 9 și 14 și art. 10 alin. (2), preluate în forma consolidată a Codului fiscal de mai sus
• HG nr. 276/2013 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, art. 1 (2.500 lei)
• Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat, art. 3
• HG nr. 2139/2004, Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, codurile 2.2.9, 2.1.22.6.4 și 3.1.1
• OMFP nr. 1802/2014, reglementări contabile (PDF ANAF): pct. 8 (costul de achiziție include taxele nerecuperabile), pct. 190, planul de conturi și funcțiunea conturilor 303, 603 și 8035
• OMFP nr. 2861/2009, normele privind inventarierea, pct. 2
• OMFP nr. 170/2015, Reglementările contabile privind contabilitatea în partidă simplă, cap. II pct. 8–10 și cap. III pct. 13 și 17
• ANAF, AJFP Cluj, „Amortizarea fiscală”, ianuarie 2025 (regulile de amortizare la PFA și catalogul HG 2139/2004)