Un PFA care nu facturează nimic nu dispare din evidențele ANAF doar pentru că stă degeaba. Câte obligații mai ai depinde de felul în care ți se calculează impozitul: în sistem real, un an fără venituri costă de obicei 0 lei. La normă de venit, poate costa peste 20.000 de lei. Mai jos afli ce declarații depui, cât plătești și când merită să suspenzi sau să radiezi PFA-ul.
Întâi află cum ești impozitat
Toate răspunsurile de mai jos pornesc de la sistemul de impozitare al PFA-ului. Îl găsești în certificatul de înregistrare fiscală, în vectorul fiscal din SPV sau în ultima Declarație unică depusă.
- Sistem real: plătești taxe pe venitul net, adică pe încasări minus cheltuieli deductibile. Fără încasări nu există venit, deci nici taxe.
- Normă de venit: plătești taxe pe o sumă fixă stabilită de ANAF pentru activitatea și localitatea ta, indiferent cât încasezi. Norma se datorează și dacă nu ai emis nicio factură.
Dacă nu știi exact diferența, vezi ghidul despre normă de venit vs sistem real.
PFA în sistem real, fără venituri: ce datorezi
Pentru un an întreg fără încasări:
- Impozit pe venit: 0 lei. Venitul net e zero (sau pierdere, dacă ai avut cheltuieli).
- CASS (sănătate): 0 lei. Legea spune explicit că nu datorezi CASS pentru activitatea independentă dacă ai venit net zero sau pierdere. Poți însă opta să plătești CASS ca să fii asigurat medical. În 2026, opțiunea costă 2.430 lei (10% din 6 salarii minime de 4.050 lei). Detalii în ghidul despre CASS pentru PFA.
- CAS (pensie): 0 lei. CAS devine obligatoriu doar de la un venit net de 48.600 lei pe an (12 salarii minime). Sub acest prag e opțional.
Declarația unică (D212) se depune totuși, cu venit zero, până la 25 mai 2027 pentru anul 2026. PFA-ul e activ, iar declarația arată ANAF că nu ai avut venituri și înregistrează eventuala pierdere, pe care o poți recupera din profiturile următorilor ani. Cum o completezi afli din ghidul despre Declarația unică 2026.
PFA la normă de venit, fără venituri: principala capcană
La normă, ANAF nu se uită la cât ai încasat. Taxele se calculează pe normă, chiar dacă nu ai avut niciun client.
Pentru 2026 mai apare o problemă: normele publicate de direcțiile regionale ale ANAF nu pot fi mai mici de 48.600 lei (12 salarii minime × 4.050 lei). Asta înseamnă că o normă neajustată atinge automat pragul de la care CAS-ul e obligatoriu.
Pentru o normă de 48.600 lei, fără coeficienți de reducere, datorezi pe 2026:
| Taxă | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| Impozit pe venit | 10% × 48.600 | 4.860 lei |
| CASS | 10% × 48.600 | 4.860 lei |
| CAS | 25% × 48.600 (pragul de 12 salarii e atins) | 12.150 lei |
| Total | 21.870 lei |
Toate se plătesc până pe 25 mai 2027, chiar dacă nu ai încasat niciun leu. La normă, CAS-ul și CASS-ul nu se scad din baza impozitului.
Ce poate reduce suma:
- coeficienții de corecție publicați de fiecare județ, de exemplu pentru activitate desfășurată în spațiu închiriat, cu program redus sau în alte situații prevăzute local. Dacă norma ajustată coboară sub 48.600 lei, CAS-ul nu mai e obligatoriu;
- suspendarea activității la ONRC, singura cale prin care norma se reduce pentru perioada fără activitate. Simplul fapt că nu ai lucrat nu reduce norma.
Ce alte obligații ai când nu ai activitate
- e-Factura și SPV: dacă nu emiți facturi, nu ai nimic de transmis. Obligația apare odată cu prima factură, care trebuie trimisă în 5 zile lucrătoare (vezi ghidul despre e-Factura pentru PFA). Intră totuși în SPV o dată pe lună, fiindcă acolo primești notificările ANAF.
- Registrele: în sistem real ții Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar. Fără operațiuni nu ai ce înregistra, dar registrele trebuie să existe. La normă completezi doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală.
- Codul de TVA: dacă PFA-ul e înregistrat în scopuri de TVA, ai obligații separate (decontul de TVA). Discută cu un contabil expert dacă merită să păstrezi codul.
- ONRC: dacă nu suspenzi și nu radiezi, nu ai nimic de depus. PFA-ul rămâne activ, cu toate obligațiile fiscale de mai sus.
Suspendarea la ONRC: cum funcționează
Suspendarea, numită oficial „întreruperea temporară a activității”, e pauza oficială a unui PFA.
- Durata maximă: 3 ani de la înscrierea mențiunii în registrul comerțului (OUG 44/2008, art. 14).
- Cum o faci: depui la registrul comerțului, online sau la ghișeu, cererea de înregistrare a mențiunii, la care bifezi întreruperea temporară a activității și indici perioada. Atașezi actul de identitate și declarațiile cerute de formular.
- Cost: verifică tariful actual pe site-ul ONRC înainte de depunere. Dacă apelezi la o firmă de consultanță, plătești și serviciul ei.
- Verificare la ANAF: după înscriere, verifică în SPV dacă suspendarea apare și în evidența fiscală. Unii contabili depun în plus formularul 070 (declarația de mențiuni). Întreabă dacă e necesar în cazul tău.
Ce se întâmplă fiscal în timpul suspendării:
- Pentru perioada suspendată nu ai obligații declarative. Lunile de dinainte de suspendare se declară însă normal.
- La normă, norma se reduce proporțional cu perioada de activitate: norma anuală ÷ 365 × numărul de zile active.
- Pragurile CAS rămân anuale (48.600 lei pentru 12 salarii). Norma redusă ajunge aproape întotdeauna sub prag, deci CAS-ul dispare.
- CASS are un minim: dacă baza e sub 6 salarii minime (24.300 lei), se datorează diferența până la 2.430 lei. Excepție fac cei care au în același an salarii de cel puțin 6 salarii minime, pensie sau alte venituri pe care plătesc CASS la cel puțin acest nivel.
- D212 pentru anul suspendării se depune la termenul general: 25 mai al anului următor.
Înainte de expirarea celor 3 ani trebuie fie să reiei activitatea (tot printr-o mențiune la ONRC), fie să radiezi PFA-ul.
Exemplu: PFA la normă, fără niciun venit în 2026
Un PFA dintr-un oraș oarecare are o normă anuală de 48.600 lei, fără coeficienți de reducere. Titularul nu are alt venit. În 2026 nu a emis nicio factură.
Varianta A: nu suspendă. Datorează pe tot anul impozit 4.860 + CASS 4.860 + CAS 12.150 = 21.870 lei, de plătit până la 25 mai 2027.
Varianta B: suspendă de la 1 martie 2026. A fost activ 59 de zile (ianuarie și februarie).
- Norma redusă: 48.600 ÷ 365 × 59 = 7.856 lei.
- Impozit: 10% × 7.856 = 786 lei.
- CAS: 7.856 lei e sub pragul de 48.600 lei, deci 0 lei.
- CASS: 10% × 7.856 = 786 lei, completat până la minimul de 2.430 lei, pentru că nu are salariu sau pensie.
- Total: 786 + 2.430 = 3.216 lei.
Diferența e de 18.654 lei. Dacă ar fi fost salariat cu salariu de cel puțin 6 salarii minime pe an, CASS-ul ar fi rămas 786 lei, iar totalul ar fi coborât la 1.572 lei.
Radierea: cum închizi definitiv PFA-ul
- Plătește tot ce datorezi și emite ultimele facturi înainte de radiere.
- Depune cererea de radiere la ONRC. Operațiunea de radiere a unui PFA nu are taxe sau tarife, iar certificatul se eliberează în 3 zile lucrătoare.
- Verifică la ANAF că s-a închis codul fiscal și că nu au rămas obligații deschise în vectorul fiscal.
- Depune D212 pentru anul radierii până la 25 mai al anului următor. Termenul vechi de 30 de zile de la încetare a dispărut odată cu abrogarea articolului 120 din Codul fiscal. La normă, norma se reduce proporțional până la data radierii.
- Arhivează documentele (registre, facturi, extrase, declarații) 5 ani, socotiți de la 1 iulie a anului următor celui la care se referă.
Ce riști dacă ignori PFA-ul
- Amendă de 50–500 lei pentru fiecare Declarație unică nedepusă la termen.
- Taxe stabilite din oficiu: ANAF poate calcula singur impozitul și contribuțiile, iar la normă le calculează pe norma întreagă.
- Dobânzi și penalități de întârziere la sumele neplătite, care cresc cu fiecare zi de întârziere.
- Datorii care nu se șterg prin radiere: obligațiile rămân în sarcina ta ca persoană fizică.
Păstrezi, suspenzi sau radiezi? Tabel de decizie
| Situația ta | Recomandare |
|---|---|
| Sistem real, vrei să reîncepi în următorii ani | Păstrezi PFA-ul activ. Te costă doar D212 depusă anual (plus CASS opțional) |
| Normă de venit, pauză de câteva luni sau 1–2 ani | Suspenzi la ONRC cât mai repede, ca să nu datorezi norma pe toată perioada |
| Normă de venit, revii sigur în același an | Calculează: norma pe lunile active vs suspendare și reluare |
| Nu mai vrei activitate independentă | Radiezi. Nu te costă nimic la ONRC și scapi de declarațiile anuale |
| Vrei doar asigurare medicală, fără activitate | Nu ai nevoie de PFA: poți plăti CASS opțional ca persoană fizică |
| Te apropii de 3 ani de suspendare | Reiei activitatea sau radiezi înainte de termen |
Fiecare caz are particularitățile lui: normă cu coeficienți, salariu în paralel, cod de TVA sau o suspendare făcută la jumătatea anului. Dacă nu ești sigur ce variantă te costă mai puțin, întreabă un contabil expert și primești răspunsul verificat pe cifrele tale în cel mai scurt timp.
Surse
- Codul fiscal, art. 69 alin. (3) și (5) – Norma minimă de 12 salarii minime și reducerea proporțională a normei — text consolidat, legislatie.just.ro
- Codul fiscal, art. 170 și art. 174 alin. (6)–(7) – CASS pentru activități independente, minimul de 6 salarii și excepțiile (salarii, pensii) — text consolidat, legislatie.just.ro
- Codul fiscal, art. 180 – CASS opțională la 6 salarii minime — text consolidat, legislatie.just.ro
- Codul fiscal, art. 122 – Declarația unică (termen 25 mai); art. 120 abrogat prin OUG nr. 128/2024 de la 1 ianuarie 2025 — text consolidat, legislatie.just.ro
- Codul de procedură fiscală, art. 336 alin. (3) – Amendă de 50–500 lei pentru nedepunerea Declarației unice
- ONRC – Radiere persoane fizice (PFA, II și IF): fără taxe și tarife, certificat în 3 zile lucrătoare
- Legea nr. 265/2022 – art. 14 alin. (8) din OUG 44/2008 (întrerupere de maximum 3 ani)
Întrebări frecvente
Trebuie să depun Declarația unică dacă PFA-ul nu a avut venituri?
Da. Un PFA activ depune D212 și cu venit zero, pentru 2026 până la 25 mai 2027. În sistem real nu datorezi impozit, CAS sau CASS pe activitatea independentă dacă venitul net e zero.
Plătesc taxe la normă de venit dacă nu am facturat nimic?
Da. La normă, impozitul și CASS se calculează pe norma anuală, indiferent cât încasezi. În 2026 normele sunt de cel puțin 48.600 lei, deci fără coeficienți de reducere datorezi și CAS: în total aproximativ 21.870 lei pe an.
Cât poate dura suspendarea unui PFA la ONRC?
Cel mult 3 ani de la înscrierea mențiunii în registrul comerțului. Până atunci trebuie fie să reiei activitatea, fie să radiezi PFA-ul.
Ce se întâmplă cu norma de venit dacă suspend PFA-ul în cursul anului?
Norma se reduce proporțional cu zilele de activitate (norma anuală ÷ 365 × zile active). Impozitul și CASS se calculează pe norma redusă, iar CASS are un minim de 2.430 lei, cu excepția celor care au salarii, pensie sau alte venituri cu CASS de cel puțin 6 salarii minime.
Cât costă radierea unui PFA și până când depun ultima Declarație unică?
La ONRC, radierea unui PFA nu are taxe sau tarife, iar certificatul se eliberează în 3 zile lucrătoare. Declarația unică pentru anul radierii se depune până la 25 mai a anului următor.
Ce risc dacă nu depun Declarația unică pentru un PFA inactiv?
Riști o amendă de 50–500 lei pentru fiecare declarație nedepusă, iar ANAF poate stabili taxele din oficiu, cu dobânzi și penalități. La normă, calculul se face pe norma întreagă.
Ghidurile sunt scrise de echipa QContabil, cu cercetare asistată de AI, și verificate la sursele oficiale (Codul fiscal, ANAF, Monitorul Oficial). Nu înlocuiesc un răspuns pentru situația ta. Cum documentăm informațiile · Ai găsit o greșeală? Scrie-ne la contact@qcontabil.ro.
Situația ta e diferită?
Pune întrebarea ta și primești un răspuns personalizat de la un contabil expert — în aceeași zi.