Ce implicații fiscale are scoaterea unui imobil din capitalul social al unui SRL microîntreprindere?
Un SRL plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor și-a majorat în trecut capitalul social cu un aport în natură — o clădire și terenul aferent, reevaluate între timp conform legii. Asociatul vrea acum să reducă capitalul social și să treacă imobilele pe persoana fizică. Ce implicații fiscale are această operațiune?
Din punct de vedere fiscal, transferul către asociat al bunurilor aportate anterior la capitalul social se tratează ca o înstrăinare obișnuită de active, cu mai multe consecințe pentru un SRL microîntreprindere.
- Venitul din înstrăinarea clădirilor și terenurilor este venit impozabil pentru microîntreprindere: prețul de transfer intră în baza de calcul a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor. Valoarea contabilă rămasă a activelor nu influențează impozitul, pentru că regimul micro se aplică pe venituri, nu pe profit.
- În contabilitate, activele se scot din evidență la valoarea contabilă netă și se recunoaște venitul din cedare. Dacă imobilele au fost reevaluate, rezerva din reevaluare aferentă lor se transferă la rezultatul reportat la scoaterea din evidență.
- La TVA, tratamentul depinde de natura imobilelor: construcțiile noi și terenurile construibile sunt operațiuni taxabile; construcțiile vechi și terenurile neconstruibile sunt, în principiu, scutite fără drept de deducere, cu posibilitatea opțiunii de taxare. Dacă s-a dedus TVA la achiziție sau construire, trebuie verificată și eventuala ajustare a TVA în perioada de ajustare din Codul fiscal.
- Tranzacția se face cu o persoană afiliată (asociatul), deci prețul trebuie stabilit la valoarea de piață. Un preț sub piață poate fi ajustat de autoritățile fiscale, iar diferența poate fi reconsiderată ca avantaj acordat asociatului sau distribuire mascată de profit.
Atenție și la modificarea adusă Codului fiscal prin OUG nr. 8/2026: la verificarea plafonului pentru menținerea regimului micro, în cifra de afaceri se includ și veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor, atunci când societatea transferă în cursul anului fiscal mai mult de un activ din aceeași subgrupă sau mai mult de un teren. Vânzarea mai multor imobile în același an poate așadar afecta încadrarea în plafonul de microîntreprindere.
Pe scurt: operațiunea aduce impozit pe venitul micro asupra prețului de transfer, posibile obligații de TVA în funcție de natura imobilelor, obligația prețului de piață în relația cu asociatul și un posibil impact asupra plafonului micro.
Răspuns informativ, anonimizat. Nu înlocuiește o consultație pentru cazul tău specific.
Situația ta e diferită?
Pune întrebarea ta și primești un răspuns personalizat de la un contabil expert — garantat în 24 de ore.